Аудит учред.документов, УК и расчетов с учр-ми

Регулирование аудиторской деятельности.

Рабочая документация аудитора.

Докум-ия – раб.док-ты и мат-лы, подготавливаемые ауд-ом и для ауд-ра либо получаемые и хранимые ауд-ом в связи с проведением аудита. Рабочие док-ты м\б предст-ны в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электр.виде\в др.форме. Раб.док-ты исп-ся: при план-ии и проведении аудита; при осущ-ии текущ.контроля и проверки выполненной ауд-ом работы; для фиксир-ия ауд.доказ-тв, получаемых в целях подтверждения мнения ауд-ра. Аудитор вправе опр-ть объем док-ии, руководствуясь своим профес.мнением. Отражение каждого рассм.док-та\ вопроса не яв-ся необходимым. Но объем док-ии ауд.проверки д\б таков, чтобы в случае, если возн-ет необх-ть передать работу др.ауд-ру, новый аудитор смог бы исключ-но на основе данной док-ии понять продел.работу и обосн-ть решений и выводов преж.ауд-ра. Раб.док-ты обычно содержат: инф-ию, касающуюся ОПФ и орг.стр-ры ауд.лица; выдержки\копии необход. юр.док-ов, соглашений и протоколов; инф-ию об отрасли, эк.и прав.среде, в кот.ауд.лицо осущ-ет свою дея-ть; доказ-ва понимания ауд-ом систем бух.учета и внутр.контроля; анализ фин.-хоз. операций и остатков по счетам бух. учета; письм.заяв-ия, полученные от ауд.лица; выводы.

Функции государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган. Функциями государственного регулирования аудиторской деятельности являются: 1) выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности; 2) нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также принятие в пределах своей компетенции иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую дея-ть; 3) ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций; 4) анализ состояния рынка аудиторских услуг в РФ. Для осуществления функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, уполномоченный федеральный орган вправе запрашивать у саморегулируемых организаций аудиторов копии решений органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов и иную необходимую информацию и документацию.

Аудит учр.док-ов закл-ся в проверке юр.осн-ий на право функц-ия эк.суб-та. Нормат.док-ты: ГК, НК, Закон об АО, Метод.реком-ии по БУ в усл-ях реорг-ии, План счетов. Провер.док-ты: устав орг-ии; протоколы собрания учр-лей; свид-во о гос.рег-ии; договор на банк.обслуж-ие; реестр акц-ов; проспекты эмиссии; лицензии. При проверке н\уст-ть: стр-ру упр-ия орг-ей и полномочия рук-ей всех уровней; своеврем-ть внесения учр-ми долей в УК; ОПФ орг-ии, форму собств-ти, статус; правил-ть исчисления доходов учр-лей и удер-ия налогов. Программа проверки м\вкл-ть след.этапы: 1. Аудит учр.док-ов. 2. Аудит форм-ия УК. 3. Аудит расчетов с учр-ми. 4. Аудит начис-ия, удер-ия и перечис-ия налогов и иных обяз.платежей. При проверке н\обратить внимание на след. моменты: 1. В бух.учете отраж-ся вел-на УК, зарегист-ная в учр.док-ах. При учр-ии АО все его акции д\б размещены среди учр-лей. Все акции д\б именными. Номин.ст-ть размещ.привилег.акций не м\прев-ть 25% УК. 2. УК и факт.задолж-ть учр-ей по вкладам в него отраж-ся в отч-ти отд-но. 3. Дополн.акции д\б оплачены в течение срока, определенного решением об их размещении, но не позднее 1 года с момента размещения. 4. Ден.оценка им-ва, вносимого в оплату акций при учр-ии об-ва, опр-ся согл-ем м\д учр-ми. При оплате дополн. акций и иных ЦБ, ден.оценка им-ва произв-ся советом дир-ов. 5. Сумма УК увел-ся \умен-ся в соотв-ии с рез-ми рассм-ия итогов дея-ти за год, и после перерег-ии учр.док-ов. 6. Факт.пост-ие вкладов учр-лей отраж-ся: Д08, 10, 41, 50, 51, 52, 58 К75/1. 7. Анал. учет по сч.75 ведется в разрезе учр-лей. 8. Дата выплаты год.див-дов опр-ся уставом об-ва\решением общего собрания акц-ов. Дата выплаты промеж.див-дов опр-ся решением совета дир-ов, но не м\наступить ранее 30 дней со дня принятия такого решения. 9. Об-во не вправе прин-ть решение о выплате див-дов: а) до полной оплаты всего УК об-ва; б) если на момент выплаты див-дов оно имеет признаки несост-ти или если такие признаки появ-ся в рез-те выплаты див-дов; в) до выкупа всех акций, кот.д\б выкуплены; г) если ст-ть чист.активов станет меньше миним.размера УК. Типичные ошибки: кредит. остаток по счету 80 не соотв-ет заявленному в учред.док-ах; завышение ст-ти матер.и нематер. ценностей, вносимых в УК; не внесение\ неполное внесение учр-ми своих долей; несвоевр.внесение изм-ий в реестр акц-ов; невыплата див-дов по привилег.акциям; неправил.оформление крупных сделок для АО; отсутствие подтвержд. док-ов по отд. хоз.операциям; неправил.оформление вносимых учр-ми долей в УК; неправил.оформление возврата учр-лям долей из УК; дея-ть без лицензии; неправил. исчисление налогов; фикт.док-ты; неисполнение нормат. док-ов.