Аудиторская выборка. Изучение систем бух. учета и внутреннего контроля

Изучение систем бух. учета и внутреннего контроля.

Ауд-ор дает предвар. оценку сис-ам бух.учета и внутр. контроля на этапе план-ия. Масштаб и особ-ти сис-ы бух.учета и внутр.контроля д\соотв-ть размерам эк.суб-та и специфике его дея-ти. Оценка сис-ы бух.учета вкл-ет в себя изучение и анализ таких вопросов, как: учет.политика и принципы ведения бух.учета; орг.стр-ра п\п; орг-ия подготовки, оборота и хранения док-ов; порядок отражения хоз.операций в регистрах бух. учета. Сис-а бух. учета м\счит-ся эфф-ой, если в ходе фиксации хоз.операций выпол-ся треб-ия: операции в учете отн-ны к соотв. моменту их осущ-ия; операции в учете зафикс-ны в правил.суммах; операции отражены на счетах бух.учета в соотв-ии с действ.нормат. положениями и учет. политикой. СВК вкл-ет: контрол. среду и отд.ср-ва контроля. Контр. среда – это осведом-ть и практ.дей-ия рук-ва эк.суб-та, направленные на уст-ие и поддержание СВК. Ср-ва контроля предусм-ют: выполнение хоз. операций только с одобрения рук-ва; проверку правил-ти отражения ФХЖ в учете и отч-ти; проведение инвен-ий. Ауд-ру н\убед-ся в применении след.процедур внутр. контроля: арифм.проверка правил-ти бух.записей; проведение сверок расчетов; проверка правил-ти осущ-ия документооборота; системат. проведение эк.анализа. Аудитор д\получить достат. убежд-ть в том, что сис-а бух.учета достоверно отражает хоз.дея-ть провер. эк. субъекта. Когда аудитор убежд-ся, что м\опереться на соотв.ср-ва контроля, — он получает возм-ть: сокр-ть объем ауд.процедур; сокр-ть объем выборки; внести изм-ия в суть примен.ауд.процедур. Оценивая эфф-ть и надеж-ть СВК ауд.орг-ия обязана исп-ть не менее 3 градаций: высокая; средняя; низкая. Ауд-ру н\оцен-ть СВК в 3 этапа: 1. Общее знак-во с СВК. 2. Первич.оценка надеж-ти СВК. 3. Подтверждение достов-ти оценки СВК. Формы док-ия изучения и оценки особ-ей сис-ы бух.учета и внутр.контроля: тесты; перечни типовых вопросов; проверочные листы; блок-схемы и графики; перечни замечаний, протоколов, актов.

Аудиторская выборка заключается в формировании проверяемой совокупности, элементы которой удовлетворяют необходимым критериям. Методы отбора: 1) случайный — может проводиться по таблице случайных чисел; 2) систематический — предполагает, что элементы отбираются через постоянный интервал, начиная со случайно выбранного числа, либо по определенному признаку исходя из профессионального суждения аудитора. Интервал строится либо на определенном числе элементов совокупности, либо на определенном ее признаке; 3) комбинированный — представляет собой комбинацию различных методов случайного и систематического отбора. При построении выборки аудиторская организация должна определить: 1. Порядок проверки конкретного раздела бухгалтерской отчетности. 2. Проверяемую совокупность, из которой будет сделана выборка. 3. Единицу наблюдения. 4. Единицу отбора. 5. Методы отбора. 6. Объем выборки. 7. Проверку репрезентативности выборки. 8. Распространить результаты выборки на проверяемую совокупность. При оценке результатов выборки аудиторская организация обязана: 1. Анализировать каждую ошибку, попавшую в выборку. 2. Оценить риски выборки. При определении объема выборки аудиторская организация должна установить риск выборки, допустимую и ожидаемую ошибки. Риск выборки заключается в том, что мнение аудитора по определенному вопросу, составленное на основе выборочных данных, может отличаться от мнения по данному вопросу, составленному на основании изучения всей совокупности. В аудиторской практике различают риски первого и второго рода: а) риск первого рода — риск отклонить верную гипотезу, когда результат выборки свидетельствует о ненадежности системы учета и контроля, в то время как в действительности система надежна; б) риск второго рода — риск принять неверную гипотезу, когда результат выборки свидетельствует о надежности системы, в то время как она не обладает необходимой надежностью. Размер выборки определяется величиной ошибки, которую аудитор считает допустимой. Допустимая ошибка устанавливается на стадии планирования аудита в соответствии с выбранным аудитором уровнем существенности. Чем меньше размер допустимой ошибки, тем больше должен быть объем аудиторской выборки. Если аудитор полагает, что в проверяемой совокупности содержится ошибка, ему необходима большая по объему выборка, чтобы установить, что общая величина таких ошибок в совокупности не превышает размера допустимой ошибки. Малый размер выборки используется, если аудитор предполагает, что совокупность свободна от ошибок.