2014-02-01
693
Аудит осуществляется на базе следующих нормативных документов:
1. Трудовой кодекс РФ.
2. Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера (утв. Постановлением Госкомстата России № 116 от 24.11.2000г.).
3. ПБУ № 10/99 «Расходы организации».
Источниками информации служат документы по зачислению, увольнению и переводу работников предприятия, первичные документы, регистры бухучета и отчетности: приказ о приеме на работу, личная карточка, приказ о предоставлении отпуска, приказ о прекращении трудового договора, табель учета использования рабочего времени и расчета зарплаты, расчетная и платежная ведомости, лицевой счет. Кроме того, применяются первичные документы по учету выработки и сдельной зарплаты (наряды, рапорты, маршрутные листы).
К числу основных комплексов задач, которые необходимо проверить, относятся:
1) соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям;
2) учет и контроль выработки и начисления зарплаты рабочим-сдельщикам;
3) учет и начисление повременных и прочих видов выплат;
4) расчеты удержаний повременных и прочих видов выплат;
5) расчеты удержаний из зарплаты физических лиц;
6) аналитический учет по работающим;
7) сводные расчеты по зарплате;
8) расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с ФОТ;
9) расчеты по депонированной зарплате.
Типичные ошибки:
- не применяются типовые формы первичных документов по оплате труда;
- не ведутся табели учета рабочего времени;
- включение в себестоимость продукции для целей налогообложения оплаты труда за проведение строительных работ;
- не включались в совокупный доход работающих суммы премий и выданных подарков;
- неверно производилось начисление НДФЛ;
- неверно рассчитывались суммы по прочим выдам выплат.
| 4.5. Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками Основная цель проверки – установить соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бух. отчетности. Согласно основной цели аудитору в первую очередь необходимо проверить наличие договоров с поставщиками и подрядчиками, правильность их оформления и соответствие содержания договоров экономическому смыслу совершенных сделок. При этом все сделки можно разделить на 2 группы: 1) расчеты с поставщиками. Основные формы договоров – купли-продажи, поставки, энергоснабжения, мены; 2) расчеты с подрядчиками. Основные формы договоров – подряда, возмездного оказания услуг, на выполнение НИОКР. В ходе аудита подлежат проверке: а) поступление ТМЦ (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе неотфактурованные поставки и поставки, обеспеченные векселями; б) выставленные поставщикам и подрядчикам претензии; в) списанные безнадежные к взысканию долги; г) выданные авансы и полученные коммерческие кредиты. При этом особое внимание должно быть уделено просроченной задолженности и задолженности с истекшим сроком исковой давности. Аудитору следует выяснить причины возникновения такой задолженности и уточнить, какие меры были приняты к ее взысканию. При наличии дебиторской задолженности необходимо установить дату и причину ее возникновения. В случае, если среди контрагентов предприятия есть поставщики-нерезиденты, осуществляющие поставки за иностранную валюту, следует выяснить, как велся учет курсовых разниц, и уточнить, производился ли пересчет остатков по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на отчетную дату. Основные источники информации для проверки данного раздела учета: договоры с поставщиками и подрядчиками, счета-фактуры, таможенные декларации, накладные на поступившие ТМЦ, акты выполненных работ; документы оплаты поставщикам (кассовые, банковские, акты о взаимозачетах), журналы регистрации счетов-фактур, книга покупок, регистры аналитического и синтетического учета. Типичные ошибки: 1. В части организации первичного учета: - арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта (при измерении количества, веса, размеров); - несвоевременная регистрация оперативного факта на носителе информации; - регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы; - отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу; - нарушения, допущенные при оформлении первичного документа (заполнение средствами, не допускающими их долговременное хранение, нарушения при внесении исправлений); - отсутствие графиков документооборота; - ошибки при регистрации документа (количественные или качественные расхождения при переносе данных из документа в учетные регистры); - несвоевременная регистрация документа в учетном регистре. 2. В части организации бухгалтерского и налогового учета: - перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданными другому контрагенту (Д-т 60 К-т 60 субсчет «Авансы выданные» или 76); - несвоевременное списание задолженности в связи с неверным исчислением сроков исковой давности(Д-т 91 К-т 60); - возмещение входящего НДС по неотфактурованным поставкам; - отсутствие корректировки по списанным на затраты ТМЦ (работам, услугам), ранее отраженным как неотфактурованные поставки, документы по которым поступили и имеют несоответствия с ранее отраженными в учете показателями; - возмещение входящего НДС по поставкам, обеспеченным выданными организацией собственными векселями; - несвоевременное предъявление претензий поставщикам, отражение на счете 76 субсчет «Расчеты по претензиям» нереальных сумм; - счетные ошибки при исчислении курсовых разниц; - неправильное отражение на счетах суммовых разниц; - списание безнадежного долга на счет прочих доходов и расходов при наличии ранее образованного резерва под эту задолженность; - неправомерное признание задолженности безнадежной и ее списание за счет резерва по сомнительным долгам либо за счет внереализационных расходов (Д-т 63 или 91 К-т 60 субсчет «Авансы выданные»); - отсутствие аналитического учета по поставщикам, неоплаченным в срок расчетным документам, неотфактурованным поставкам, авансам выданным, выданным векселям | Объявления |
