II. Стадия непосредственного планирования аудита

Заключение с организацией договора об оказании аудиторских услуг.

Составление аудиторской организацией письма-согласия на аудит.

- Первый лист письма составляется на официальном бланке.

- Должна быть указана цель проверки.

- На основании каких нормативных документов будет проводиться аудит.

- Какие аудиторы должны выдать в итоге документы проверяемой организации, сделать ссылку на то, что проверка выборочная и это может повлиять на ее результат.

- Организация должна обеспечить доступ к базе данных и создать аудиторам условия для предстоящего аудита.

- Организация не должна оказывать давление на аудиторов при любом исходе проверки.

- При любом аудиторском мнении должна 100% оплатить аудиторские услуги.

- В письмо согласие включается дополнительная информация «рекламного» характера (все аудиторы имеют квалификационные аттестаты, в какую саморегулируемую организацию они входят, известные клиенты, дополнительные услуги).

При повторном аудите письмо-согласие на аудит не составляется, за исключением отдельных случаев:

1) Если коренным образом изменяется порядок проверки или оказания других аудиторских услуг;

2) Если организация прошла реорганизацию, поменялся профиль деятельности или структура изменилась;

3) Если изменилось действующее законодательство, которое повлияло на условие проверки.

Завершает первую стадию составление договора на оказание аудиторских услуг.

Договор – это официальный документ, регламентирующий взаимоотношения между проверяемой организацией и аудиторской организацией.

Все положения данного договора должны быть сформулированы очень четко, чтобы отсутствовало возможность двояких толкований того или иного положения данного договора в период проведения аудита и после него.

Договор должен быть составлен в соответствии с ГК РФ (предмет договора, права обязанностей сторон, порядок рассмотрения споров, срок действия договоров, номер, дата заключения, подписи, реквизиты сторон).

1.В договоре должна быть указана только одна аудиторская услуга, т.е. на каждую аудиторскую услугу должен заключаться свой отдельный договор.

2.Стоимость аудиторской услуги такая-то, в том числе НДС столько-то. Приветствуется 100% предоплата за аудиторские услуги, т.к. в аудиторскую организацию должно поступить платежное поручение через банк. Только после этого аудитор выходит на проверку.

Если же не 100% предоплату за аудиторские услуги, то четко указывают сколько процентов нужно заплатить до проверки и сколько после нее.

3.Сроки. Желательно в договоре указывать два срока. Первый срок – срок самой проверки (с такого-то по такое-то число). Второй срок – период подготовки и последний день срока – день выдачи итоговых материалов проверяемой организации результатов аудита (сроки также вплоть до дней).

Двойные сроки необходимо указывать, чтоб проверяемая организация знала, в какие дни аудиторы ее проверяют или оказывают ей иные услуги, а в какие они занимаются подготовкой итоговых документов организации. Аудиторы должны неукоснительно сами соблюдать эти сроки.

4.Практический выход. В договоре нужно конкретно записать, какие документы аудиторы должны предоставить организации по результатам оказания аудиторских услуг (см.материал по аудиторским услугам).

Срок действия данного договора об аудиторской услуги – 1 год.

Основные претензии у аудиторов к проверяемой организации:

- в связи с непредоставлением организацией определенных документов для проверки.

- в связи с препятствованием со стороны организации применения аудиторами тех или методов проверки.

- не разъяснение организацией моментов своей финансово-хозяйственной деятельности.

Претензии со стороны проверяемой организации к аудиторам:

- в связи с выдачей итоговых документов, они могут быть выданы не в срок и не в полном объеме.

- иногда аудиторские проверки мешают нормальной работе организации.

В случае возникновения взаимных претензий, желательно предусмотреть в договоре штрафных санкций как с той, так и с другой стороны.

Включает этапы:

1) Составление общего плана аудита;

2) Разработка программы аудита.