Принципы аудита. 1. Независимость - основной принцип работы аудитора и аудиторской организации. Соблюдение этого принципа является необходимым условием проведения аудита

1. Независимость - основной принцип работы аудитора и аудиторской организации. Соблюдение этого принципа является необходимым условием проведения аудита.

Независимость предполагает свободу аудитора от влияния, давления, контроля со стороны проверяемого субъекта и также со стороны третьих лиц

Независимость обеспечивается рядом законодательно установленных ограничений в аудиторской деятельности в частности статья 12 Закона №307-ФЗ гласит: аудит не может осуществляться:

· Аудиторами, которые являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами ответственными за организацию и ведение бух. учёта и составление бух.(фин.) отчётности бухгалтерами и другими лицами, которые ответственны за составление отчётности.

· Не может осуществляться аудиторами состоящими с учредителями, бухгалтерами, с лицами ответственными за осуществление, ведение бух. учёта и составление отчётности бух. в близком родстве (родители, супруги, сёстры, дети, а также братья, сёстры и дети, родители супругов).

· Аудиторскими организациями не проводится аудит в отношении организаций у которых учредителями являются руководители и иные должностные лица аудиторских организаций.

· Аудит не может осуществляться аудиторскими организациями, руководителями и иными должностными лицами, которые состоят в близком родстве с учредителями (участниками аудируемых лиц) с их должностными лицами, несущими ответственность за ведение бух. учёта.

· Не проводится аудиторскими организациями, если они являются дочерними организациями или зависимыми обществами у головной компании. Также не проводится аудит аудиторскими организациями, являющимися головными компаниями в своих дочерних или зависимых обществах (организациях).

2. Честность, объективность, добросовестность.

Объективность предполагает беспристрастность аудитора при рассмотрении любых профессиональных вопросов, а также при формировании суждений, выводов и его заключений.

Честность аудитора предполагает приверженность его профессиональному долгу.

Добросовестность заключается в выполнении аудитором своих профессиональных услуг с должной тщательностью, усердием, вниманием, а также предполагает надлежащее использование своих способностей.

Принцип объективности также заложен в законе №119 в его части, где речь идёт об ограничениях в деятельности аудитора и аудиторских организаций. Так в частности закон запрещает проводить аудиторскую проверку аудиторам и аудиторским организациям на предмет достоверности отчётности, которые участвовали в восстановлении или ведении бух. и налогового учёта в течение трёх лет с момента осуществления этих действий.

3. Профессиональная компетентность.

Аудитор должен быть профессионально подготовлен лучше, нежели чем главный бухгалтер аудируемого лица. Т.о профессиональная компетентность заключается в том, что аудитор должен обладать достаточно большим объёмом знаний, а также квалифицированно применять эти знания на практике при рассмотрении конкретных ситуаций.

4. Принцип конфиденциальности.

Заключается в том, что аудиторы обязаны обеспечить сохранность документов как получаемых, так и составляемых в ходе аудита. Обязаны не передавать эти документы третьим лицам и также не разглашать содержащуюся в этих документах информацию без письменного согласия аудируемого лица.

Принцип конфиденциальности может быть нарушен только в прямо оговорённых законодательством случаях.

Принцип конфиденциальности не имеет ограничения по времени, т.е его соблюдение не зависит от того продолжаются ли взаимоотношения аудитора и клиента или они уже закончились.

Принцип конфиденциальности – это не только неразглашение информации полученной аудитором. Также аудитор не в праве использовать, полученную информацию на объекте в своих интересах, в интересах своей аудиторской фирмы, либо в интересах третьих лиц.

Данный принцип зафиксирован в Законе «Об аудиторской деятельности» в статье «Аудиторские тайны».

5. Профессионализм поведения.

Данный принцип заключается в том, что аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии, воздерживаться от совершения поступков, способных (особенно в глазах потенциальных клиентов и пользователей аудиторской информацией) подорвать доверие и уважение к аудитору, а также доверие и уважение к аудиторской профессии.

Основные нормы профессионального поведения аудитора изложение в «Кодексе профессиональной этики аудиторов»:

· «аудиторы обязаны доброжелательно относиться к коллегам, воздерживаться от необоснованной критики в их адрес, от обсуждения их деловых и профессиональных качеств»

· «аудитора следует воздерживаться от участия в различного рода сравнительных исследованиях и рейтингах результаты, которых предназначены для открытой публикации»

· «аудиторам не следует рекламировать свои услуги путём сравнения с другими аудиторами, путём самовосхваливания и путём гарантий благоприятного результата»

· «аудиторам следует воздержаться от выплаты и получения, комиссионных за получение или передачу клиентов, а также передачу кому-либо услуг третьей стороны»

· «при замене аудитора клиентом, вновь приглашённому аудитору следует сделать запрос в адрес прежнего аудитора по поводу тех причин, по которым произошла замена и не носили ли эти причины профессионального характера.