Целевое назначение отчета о движении денежных средств

Техника составления отчета о движении денежных средств

Методы составления отчета о движении денежных средств

Целевое назначение отчета о движении денежных средств

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

ТЕСТЫ

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

СПРАВКИ

Наименование показателя	Код строки	Остаток на начало отчетного года	Остаток на конец отчетного года
1) Чистые активы
		Из бюджета	Из внебюджетных фондов
2) Получено на: расходы по обычным видам деятельности — всего		за отчет­ный год	за преды­дущий год	за отчет­ный год	за преды­дущий год :Ы
3		5	6 II
-	-	-
в том числе:		_	_	__
		-	-	-
		-	-	-
Капитальные вложения во внеоборотные активы		—	—	—
в том числе:		_	_	_
		-	-	-
		-	-	-

1. Каково целевое назначение отчета об изменениях капитала?

2. Каково содержание отчета об изменениях капитала за 2001 год согласно нормативным документам в России?

3. Изложите построчно содержание отчета об изменениях капитала.

4. Перечислите источники, за счет которых возможно увеличение (умень­шение) уставного капитала.

5. Перечислите источники, за счет которых возможно увеличение добавоч­ного капитала организации.

6. Назовите направления использования резервного капитала организации.

1. Отчет об изменениях капитала включает:

а) два раздела и справочную информацию к ним;

б) четыре раздела и справочную информацию к ним;

в) пять разделов.

2. По строке 020 отчета «Добавочный капитал» формы № 3 в графе 4 «По­ступило в отчетном году» отражается:

а) безвозмездное получение имущества;

б) эмиссионный доход акционерного общества;

в) прирост стоимости имущества организации в результате его дооценки в соответствии с установленным порядком, эмиссионный доход ак­ционерного общества, положительные курсовые разницы, возникаю­щие при погашении задолженности по взносам в уставный капитал, выраженным в иностранной валюте.

3. За счет каких источников возможно увеличение резервного капитала орга­низации:

а) за счет чистой прибыли;

б) за счет нераспределенной прибыли;

в) за счет резервного капитала.

4. Раздел IV «Изменение капитала» заполняют:

а) в составе годовой отчетности только хозяйственные товарищества и общества;

б) некоммерческие организации;

в) только акционерные общества открытого типа.

5. Отчет об изменениях капитала содержит:

а) информацию о состоянии и движении составных частей собственного капитала;

б) информацию о составе имущества и обязательств организации;

в) сведения о прочих фондах и резервах организации.

Отчет о движении денежных средств в последние десятилетия стал в мировой практике одним из основных элементов бухгалтерской (финансовой) отчетности. В специальной литературе подчеркивается, что для инвесторов этот отчет важнее, чем бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» дополняет основные формы отчетности и поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации за отчетный период. Анализ дви­жения денежных средств за отчетный период позволяет определить изменения основных источников получения денежных средств и на­правления их использования. Информация о движении денежных средств организации может быть использована в качестве базы для оценки ее способности привлекать и использовать денежные средства.

Информация о движении денежных средств используется в основ­ном в целях:

• оценки способности организации выполнять все свои обязатель­ства по расчетам с кредиторами, выплате дивидендов и прочим опера­циям по мере наступления сроков погашения;

• определения потребности в дополнительном привлечении денеж­ных средств со стороны;

• определения величины реальных капиталовложений в основные средства и прочие внеоборотные активы;

• расчета размеров финансирования, необходимых для увеличения инвестиций в долгосрочные активы или поддержания производственно-хозяйственной деятельности на достигнутом уровне;

• оценки способности организации влиять на величину и регуляр­ность потоков денежных средств и получать положительные денежные потоки в будущем;

• оценки дисконтированной стоимости денежных потоков различных компаний.

В отчете отражается движение денежных средств не только в це­лом по организации, но и по видам деятельности: текущей, инвести­ционной и финансовой. Такая группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого из трех направлений деятельности организации на денежные средства. Общее их воздействие на денеж­ные средства определяет чистое изменение денежных средств за пе­риод, которое выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств.

Для целей составления отчета о движении денежных средств со­гласно приказу Минфина России от 27 марта 1996 г. № 31 текущая «деятельность рассматривается как деятельность организации, пресле­дующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предме­том и целями деятельности, т.е. производством промышленной про­дукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, про­дажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду» и др. Под инвестиционной деятельностью понимают «деятельность орга­низации, связанную с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных акти­вов, а также их продажей, а также с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.».

Финансовой считается «деятельность организации, связанная с осу­ществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облига­ций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.».

Информация о финансовой деятельности позволяет прогнозиро­вать объем денежных средств, на который будут иметь права постав­щики капитала организации.

Все три вида деятельности формируют единую сумму денежных ресурсов организации. При этом происходит постоянный переход де­нежных потоков из одной сферы в другую, что является залогом рабо­тоспособности организации. Если прибыльная текущая деятельность не всегда может приносить достаточно средств для приобретения вне­оборотных активов, то проблема решается за счет привлечения внеш­них источников финансирования. В условиях кризиса неплатежей по текущим операциям организация вынуждена искать дополнитель­ные источники финансирования оборотного капитала. Изменение потока денежных средств за период можно выразить следующим урав-

нением:

П_дс = П₀ + П_ск - П_но

где П_дс — прирост денежных средств;

П₀ — прирост обязательств;

П_ск — прирост собственного капитала;

П_но — прирост неденежных операций.

Таким образом, увеличение обязательств или собственного капи­тала является источником увеличения потока денежных средств в орга­низацию. А увеличение неденежных инвестиционных и финансовых операций приводит к сокращению притока денежных средств. В россий­ской практике неденежные операции представлены бартером, относя­щимся к текущей деятельности. В отдельных случаях такие операции достигали в свое время 90% объема продаж организации. Поэтому для пользователей финансовой отчетности важно получить информацию о подобных операциях.

Информация по неденежным операциям может быть представлена в отдельной таблице, которая приводится в приложении к бухгалтер­ской отчетности или в пояснительной записке.

Требование раскрытия подобной информации не является обязательным в российском зако­нодательстве. В МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» требование раскрытия подобной информации является одним из основных.

При расчете денежного потока в форме № 4 «Отчет о движении денежных средств» используются данные о двух видах активов:

1) о реально существующих денежных средствах (счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета

в банках»);

2) об эквивалентах денежных средств — высоколиквидных ценных бумагах, которые характеризуются краткосрочностью, высокой сте­пенью ликвидности и незначительным риском обесценения (депозит­ных сертификатах).

Поток денежных средств за период рассчитывается как разность между суммой денежных средств на начало и конец отчетного периода. Данный показатель деятельности организации используется в анали­тических целях для анализа влияния источников финансирования те­кущей и инвестиционной деятельности организации на эффективность ее деятельности.