2014-02-01
700
Предъявление к вычету НДС
Организация после приобретения основного средства и оплаты поставщику имеет право уменьшить свою налогооблагаемую базу по задолженности в бюджет на величину НДС, учтенную при покупке основного средства [3].
Условиями уменьшения базы являются:
1) оприходование основного средства;
2) принятие основного средства к учету;
3) НДС должен быть выделен отдельной строкой в счете-фактуре.
Бухгалтерские записи по предъявлению НДС к вычету по приобретенным основным средствам представлены в табл.2.17.
| Таблица 2.17 | |||
| Журнал хозяйственных операций | |||
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| 1. Оприходован объект | 08.4 | Договорная стоимость – НДС | |
| 2. Учтен НДС | 19.1 | НДС | |
| 3. Принят к учету объект в качестве основного средства | 01.1 | 08.4 | Первоначальная стоимость |
| 4. Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщику | Договорная стоимость | ||
| 5. Предъявлен к вычету НДС | 68.2 | 19.1 | НДС |
Аренда – передача собственных основных средств, не задействованных в производственном процессе, во временное пользование другой организации на условиях договора.
Договор аренды – правовой акт, в котором указывается:
1) наименование и качественные характеристики передаваемого основного средства;
2) срок аренды;
3) размер и порядок оплаты арендной платы;
4) порядок возврата основного средства.
Основное средство арендуется с целью использования в производстве. Бухгалтерские записи у арендатора и арендодателя представлены в табл.2.18.
| Таблица 2.18 | ||||
| Журнал хозяйственных операций | ||||
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | ||
| дебет | кредит | |||
| Позиция арендатора | ||||
| 1. Принято к учету за баланс основное средство, взятое в аренду | Договорная стоимость | |||
| 2. Начислена арендная плата | 76.6 | Арендная плата – НДС | ||
| 3. Учтен НДС по арендной плате | 19.1 | 76.6 | НДС | |
| 4. Перечислена арендная плата | 76.6 | Арендная плата | ||
| 5. Снято с учета арендованное основное средство | Договорная стоимость | |||
| Позиция арендодателя | ||||
| 1. Основное средство переведено в состав арендованных | 01.3 | 01.1 | Первоначальная стоимость |
| Окончание табл. 2.18 | ||||
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | ||
| дебет | кредит | |||
| 2. Начислена арендная плата | 76.5 | 91.1 | Арендная плата | |
| 3. Начислен НДС по арендной плате | 91.2 | 68.2 | НДС | |
| 4. Начислена амортизация по арендованному ОС | 91.2 | Амортизация | ||
| 5. Получены денежные средства (арендная плата) от арендатора | 76.5 | Арендная плата | ||
| 6. Основное средство переведено в состав собственных | 01.1 | 01.3 | Первоначальная стоимость |
Основное средство числится на балансе у арендодателя, поэтому арендодатель обязан начислять по нему амортизацию. Поскольку основное средство эксплуатируется у арендатора, то амортизация относится на убытки арендодателя.
