2014-02-01
703
Недостачи
Отражение результатов инвентаризации и возмещение
Для отражения результатов инвентаризации используется счет 94. Для возмещения недостачи либо порчи основных средств в бухгалтерском учете при обнаружении виновных лиц используется счет 73.
В том случае, когда комиссия обнаруживает излишки основных средств, составляется акт приемки-передачи, который подписывается руководителем, и основное средство принимается к учету.
Взаимозачет по стоимости недостач и излишков не допускается. Отражение в бухгалтерском учете результатов инвентаризации представлены в табл. 2.13.
| Таблица 2.13 | |||
| Журнал хозяйственных операций | |||
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| По результатам инвентаризации обнаружен излишек | |||
| 1. Оприходованы неучтенные основные средства | 01.1 | 91.1 | Рыночная стоимость |
| По результатам инвентаризации обнаружен недостаток или порча | |||
| 1. Списана первоначальная стоимость основного средства | 01.2 | 01.1 | Первоначальная стоимость |
| Продолжение табл. 2.13 | |||
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| 2. Списана начисленная амортизация | 01.2 | Накопленная амортизация | |
| 3. Списана остаточная стоимость на недостачу | 01.2 | Остаточная стоимость | |
| 4. Отражена разница рыночной стоимости аналогичного объекта и остаточной стоимости недостающего объекта | 98.4 | Разница | |
| 5. Отражена задолженность работника по возмещению материального ущерба | п. 3 + п.4 | ||
| 6. Отражено поступление в кассу денежных средств, внесенных работником организации в погашение причиненного им материального ущерба | п. 3 + п.4 | ||
| 7. Отражено удержание из оплаты труда работников сумм по возмещению материального ущерба | п. 3 + п.4 | ||
| 8. Признан доход текущего периода по возмещенной недостаче | 98.4 | 91.1 | Разница |
| Окончание табл. 2.13 | |||
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| 9. Списана сумма недостачи при отсутствии конкретных виновников | 91.2 | Остаточная стоимость | |
| 10. Организацией отражено списание выявленных сумм недостач и потерь в связи с чрезвычайной ситуацией | 91.2 | Остаточная стоимость |
Для учета налога на добавленную стоимость при приобретении основных средств используется счет 19.1 - «НДС по приобретенным основным средствам».
Величина учитываемого НДС зависит от способа поступления ОС в организацию (табл.2.14). Бухгалтерские записи по учету НДС при поступлении основных средств были представлены в табл.2.2.
| Таблица 2.14 | |
| Величина НДС при поступлении ОС | |
| Способ поступления ОС | Ставка НДС |
| Вклад ОС в уставный капитал | НДС=0 |
| Безвозмездное поступление ОС | НДС=0 |
| Оприходование неучтенных ОС | НДС=0 |
| Приобретение (покупка) ОС | НДС = 0%, 10%, 18% |
Ставка 0% используется для расчетов с бюджетными организациями.
Ставка 10% используется в ограниченных случаях для основных средств, предназначенных исключительно для производства товаров детского ассортимента и продуктов питания первой необходимости, перечень которых устанавливается постановлением Правительства РФ на очередной календарный год.
Ставка 18% используется во всех остальных случаях.
Для определения суммы НДС, включенной в договорную стоимость приобретения с цель. Выделения суммы НДС и учета НДС отдельной записью применяется формула:
,
где ДогСт – договорная стоимость приобретения основного средства,
– ставка НДС.
Для учета налога на добавленную стоимость при выбытии основных средств используется счет 68.2 – «Налог на добавленную стоимость».
Учет налога на добавленную стоимость при выбытии основных средств представлен в табл.2.15.
| Таблица 2.15 | |
| НДС при выбытии основных средств | |
| Способ выбытия ОС | Величина НДС |
| Списание основного средства при физическом износе | НДС=0 |
| Списание недостачи, выявленной при инвентаризации | НДС=0 |
| Окончание табл. 2.15 | |
| Способ выбытия ОС | Величина НДС |
| Безвозмездная передача основных средств | База для начисления НДС – учетная стоимость основного средства |
| Реализация неиспользуемых основных средств | База для начисления НДС – договорная стоимость |
Бухгалтерские записи по начислению НДС при выбытии основных средств представлены в табл. 2.16.
| Таблица 2.16 | ||||
| Журнал хозяйственных операций | ||||
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | ||
| дебет | кредит | |||
| Безвозмездная передача основного средства | ||||
| 1. Списана остаточная стоимость безвозмездно переданного ОС | 91.2 | 01.2 | Остаточная стоимость | |
| 2. Начислен НДС | 91.2 | 68.2 | НДС | |
| Реализация основного средства | ||||
| 1. Списана остаточная стоимость реализованного основного средства | 91.2 | 01.2 | Остаточная стоимость | |
| 2. Реализовано основное средство | 91.1 | Договорная стоимость | ||
| 3. Начислен НДС | 91.2 | 68.2 | НДС | |
