Учет НДС при движении основных средств

Недостачи

Отражение результатов инвентаризации и возмещение

Для отражения результатов инвентаризации используется счет 94. Для возмещения недостачи либо порчи основных средств в бухгалтерском учете при обнаружении виновных лиц используется счет 73.

В том случае, когда комиссия обнаруживает излишки основных средств, составляется акт приемки-передачи, который подписывается руководителем, и основное средство принимается к учету.

Взаимозачет по стоимости недостач и излишков не допускается. Отражение в бухгалтерском учете результатов инвентаризации представлены в табл. 2.13.

Таблица 2.13
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
дебет	кредит
По результатам инвентаризации обнаружен излишек
1. Оприходованы неучтенные основные средства	01.1	91.1	Рыночная стоимость
По результатам инвентаризации обнаружен недостаток или порча
1. Списана первоначальная стоимость основного средства	01.2	01.1	Первоначальная стоимость
Продолжение табл. 2.13
Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
дебет	кредит
2. Списана начисленная амортизация		01.2	Накопленная амортизация
3. Списана остаточная стоимость на недостачу		01.2	Остаточная стоимость
4. Отражена разница рыночной стоимости аналогичного объекта и остаточной стоимости недостающего объекта		98.4	Разница
5. Отражена задолженность работника по возмещению материального ущерба			п. 3 + п.4
6. Отражено поступление в кассу денежных средств, внесенных работником организации в погашение причиненного им материального ущерба			п. 3 + п.4
7. Отражено удержание из оплаты труда работников сумм по возмещению материального ущерба			п. 3 + п.4
8. Признан доход текущего периода по возмещенной недостаче	98.4	91.1	Разница

Окончание табл. 2.13
Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
дебет	кредит
9. Списана сумма недостачи при отсутствии конкретных виновников	91.2		Остаточная стоимость
10. Организацией отражено списание выявленных сумм недостач и потерь в связи с чрезвычайной ситуацией	91.2		Остаточная стоимость

Для учета налога на добавленную стоимость при приобретении основных средств используется счет 19.1 - «НДС по приобретенным основным средствам».

Величина учитываемого НДС зависит от способа поступления ОС в организацию (табл.2.14). Бухгалтерские записи по учету НДС при поступлении основных средств были представлены в табл.2.2.

	Таблица 2.14
Величина НДС при поступлении ОС
Способ поступления ОС	Ставка НДС
Вклад ОС в уставный капитал	НДС=0
Безвозмездное поступление ОС	НДС=0
Оприходование неучтенных ОС	НДС=0
Приобретение (покупка) ОС	НДС = 0%, 10%, 18%

Ставка 0% используется для расчетов с бюджетными организациями.

Ставка 10% используется в ограниченных случаях для основных средств, предназначенных исключительно для производства товаров детского ассортимента и продуктов питания первой необходимости, перечень которых устанавливается постановлением Правительства РФ на очередной календарный год.

Ставка 18% используется во всех остальных случаях.

Для определения суммы НДС, включенной в договорную стоимость приобретения с цель. Выделения суммы НДС и учета НДС отдельной записью применяется формула:

,

где ДогСт – договорная стоимость приобретения основного средства,

– ставка НДС.

Для учета налога на добавленную стоимость при выбытии основных средств используется счет 68.2 – «Налог на добавленную стоимость».

Учет налога на добавленную стоимость при выбытии основных средств представлен в табл.2.15.

Таблица 2.15
НДС при выбытии основных средств
Способ выбытия ОС	Величина НДС
Списание основного средства при физическом износе	НДС=0
Списание недостачи, выявленной при инвентаризации	НДС=0

Окончание табл. 2.15
Способ выбытия ОС	Величина НДС
Безвозмездная передача основных средств	База для начисления НДС – учетная стоимость основного средства
Реализация неиспользуемых основных средств	База для начисления НДС – договорная стоимость

Бухгалтерские записи по начислению НДС при выбытии основных средств представлены в табл. 2.16.

Таблица 2.16
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
дебет	кредит
Безвозмездная передача основного средства
1. Списана остаточная стоимость безвозмездно переданного ОС	91.2	01.2	Остаточная стоимость
2. Начислен НДС	91.2	68.2	НДС
Реализация основного средства
1. Списана остаточная стоимость реализованного основного средства	91.2	01.2	Остаточная стоимость
2. Реализовано основное средство		91.1	Договорная стоимость
3. Начислен НДС	91.2	68.2	НДС