2014-02-01
690
Учет финансовых вложений в займы
На субсчете 58.3 – «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов, предоставленных по договору займа. К иным займам можно отнести займы, предоставленные в натуральной форме.
Договор займа может быть возмездным (с уплатой процентов) и безвозмездным.
Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, предусмотренные договором займа.
Если срок возврата договором не установлен или определен моментом требования, сумма займа должна быть возвращена в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом. Сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет.
В случае предоставления другим организациям займов в иностранной валюте пересчет стоимости указанных обязательств, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по курсу ЦБ РФ для этой иностранной валюты по отношению к рублю на дату совершения операций в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности с зачислением возникающих курсовых разниц в состав операционных доходов (расходов) организации.
Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то на эту сумму должны уплачиваться проценты, которые определяются исходя из учетной ставки банковского процента, существующей в месте жительства (для граждан) или в месте нахождения (для юридического лица).
Бухгалтерские записи по учету финансовых вложений в займы представлены в табл. 10.3.
| Таблица 10.3 | |||
| Журнал хозяйственных операций | |||
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| 1. Отражены предоставленные займы другим организациям | 58.3 | 50, 51, | Предоставленная сумма займа |
| 2. Отражены займы, предоставленные другим организациям в натуральной форме | 58.3 | 01.2, 07, 08, 10, 41, 43 | Балансовая стоимость имущества, переданного в заем |
| 3. Отражен возврат займов денежными средствами | 50, 51, | 58.3 | Предоставленная сумма займа |
| 4. Отражен возврат предоставленных займов в натуральной форме | 01.2, 07, 08, 10, 41, 43 | 58.3 | Предоставленная сумма займа |
Аналитический учет долго- и краткосрочных финансовых вложений ведут по видам вложений (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации-продавцы ценных бумаг, организации-заемщики и др.) с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом.
Построение аналитического учета финансовых вложений должно также обеспечить возможность получения данных о долго- и краткосрочных вложениях.
Учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 – «Финансовые вложения» обособленно.
Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в книге учета ценных бумаг. В случае ведения книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях.
При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться на бухгалтерском учете у организации-владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение.
