2014-02-01
748
При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются:
1) правильность оформления ценных бумаг;
2) реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
3) сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
4) своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.
При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.
Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.
Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.
Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.
Бухгалтерские записи по учету результатов инвентаризации финансовых вложений представлены в табл. 10.4.
| Таблица 10.4 | |||
| Журнал хозяйственных операций | |||
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| 1. Оприходованы неучтенные ценные бумаги | 58.3 | 91.1 | Первоначальная стоимость |
| 2. Отражена недостача ценных бумаг | 58.3 | Первоначальная стоимость | |
| 3. Списаны на убытки некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные с чрезвычайными обстоятельствами | 58.3 | Первоначальная стоимость |
Практические задания
Задача 1. ОАО "Рента" приняло решение реализовать покупные акции на вторичном рынке: 4 акции по цене 16 000 руб. и 2 акции по цене 13 000 руб. При этом затраты на консультационные услуги составили 0,2 % от сделки. Номинальная стоимость акции 13 000 руб. Определить разницу между доходами и расходами.
Задача 2. При инвентаризации установлено отсутствие 10 покупных акций с номинальной стоимостью 15 000 руб. каждая. Курсовая стоимость акций составляет 18 000 руб. за штуку. Определить величину непокрытого убытка.
Задача 3. Организация «Альфа» отгружает организации «Гамма» готовую продукцию на сумму 118 000 рублей, в т.ч. НДС 18%. Организация «Гамма» произвела оплату своим простым векселем на сумму 130 000 руб. Организация «Альфа» погасила вексель. Себестоимость реализованной продукции 80 000 руб. Отразить в учете организации «Альфа» операции по продаже готовой продукции, получению и погашению векселя. Отразить в учете организации «Гамма» операции по поступлению материальных ценностей и оплате векселем.
