Таблица 5.7. Оборотная ведомость по счетам аналитического учета топлива
Расчетов с покупателями и заказчиками за март 20__ г.
Таблица 5.6. Оборотная ведомость по счетам аналитического учета
Таблица 5.5. Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 20__г.
Наименование счетов | Начальный остаток | Оборот за месяц | Конечный остаток | |||
дебет (Снд) | кредит (Снк) | дебет (Од) | кредит (Ок) | дебет (Скд) | кредит (Скк) | |
Основные средства | 600 000 | - | 50 000 | 40 000 | 610 000 | - |
Готовая продукция | 130 000 | - | 25 000 | 135 000 | 20 000 | - |
Расчетные счета | 50 000 | - | 120 000 | 130 000 | 40 000 | - |
Касса | 2 000 | - | 22 000 | 22 000 | 2 000 | - |
Расчеты с подотчетными лицами | - | - | - | - | ||
Расчеты с дебиторами | 20 000 | - | - | 20 000 | - | - |
Уставный капитал | - | 500 000 | - | 20 000 | - | 520 000 |
Нераспределенная прибыль | - | 30 000 | 20 000 | - | - | 10 000 |
Расчеты с персоналом по оплате труда | - | 22 000 | 22 000 | - | - | - |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | - | 200 000 | 108 000 | - | - | 92 000 |
Расчеты с кредиторами | - | 50 500 | - | - | - | 50 500 |
Итого |
В оборотной ведомости, составленной правильно по записям на счетах бухгалтерского учета, должно соблюдаться равенство трех пар итогов:
- начальных остатков по дебету и кредиту (∑Снд=∑Снк). Их равенство вытекает из равенства итогов актива и пассива начального баланса;
- оборотов по дебету и кредиту (∑Од=∑Ок). Равенство здесь обусловлено применением метода двойной записи, так как каждая хозяйственная операция заносится в одинаковой сумме с дебета и кредита счетов;
- конечных дебетовых и кредитовых остатков (∑Скд=∑Скк). Равенство этих конечных остатков предопределяется равенством итогов актива и пассива конечного баланса, выводимого на счетах методом двойной записи.
С помощью оборотной ведомости можно установить допускаемые ошибки в записях на счетах.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам, открываемым к синтетическим счетам по учету расчетных операций (расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами, кредиторами и т.д.), резервов и кредитов, имеет форму, приведенной выше оборотной ведомости по синтетическим счетам. В ней, как и в оборотной ведомости по синтетическим счетам, приводятся показатели аналитических счетов в денежном выражении (табл. 5.6).
№ п/п | Наименование покупателей, заказчиков | Остаток на начало месяца | Оборот за месяц | Остаток на конец месяца | |||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||
ООО «Рассвет» | 50 000 | - | 60 000 | 90 000 | 20 000 | - | |
ОАО «Звезда» | 30 000 | - | 40 000 | 70 000 | - | - | |
Унитарное предприятие завод «Рем» | 45 000 | - | 70 000 | 100 000 | 15 000 | - | |
Итого | 125 000 | - | 170 000 | 260 000 | - |
Оборотные ведомости, в которых приведены показатели аналитических счетов в денежном и натуральном выражении, составляются по счетам аналитического учета основных средств, материалов, готовой продукции, товаров, животных на выращивании и откорме и др. (табл. 5.7).
В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают.
№ п/п | Наименование видов топлива | Единица измерения | Цена, руб. | Остаток на начало месяца | Оборот за месяц | Остаток на конец месяца | |||||
приход | расход | ||||||||||
количество | сумма | количество | сумма | количество | сумма | количество | сумма | ||||
Бензин | кг | ||||||||||
Автол | кг | ||||||||||
Дизельное топливо | кг | ||||||||||
Итого | Х | Х | - | - | - | - |
Нередко для сверки данных аналитического учета с синтетическим вместо оборотных ведомостей составляют сальдовые ведомости. В этих ведомостях отсутствуют показатели оборотов, что упрощает их составление. Сальдовая ведомость имеет следующий вид (табл.5.8).
Таблица 5.8. Сальдовая ведомость по счету «Готовая продукция»