Налогоплательщиками ЕСН являются организации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, крестьянские фермерские хозяйства и т.д.
Объектом или налогооблагаемой базой являются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц организациями.
Не подлежат налогообложению:
– пособие по временной нетрудоспособности;
– компенсационные выплаты, в том числе компенсация за неиспользованный отпуск;
– командировочные;
– материальная помощь и т.д.
Ставки налога изменены с 1 января 2005 и составляют для организаций и частных предпринимателей:
┌──────────┬─────────┬─────────┬──────────────────────────┬───────────┐
│Налоговая │Феде- │Фонд │ Фонды обязательного │ Итого │
│база на │ральный │социаль- │ медицинского страхования │ │
|
|
│каждое │бюджет │ного ├──────────────┬───────────┤ │
│физичес- │ │страхо- │ Федеральный │Территори- │ │
│кое лицо │ │вания │ фонд │альные │ │
│нарастаю- │ │Россий- │обязательного │фонды │ │
│щим ито- │ │ской │ медицинского │обязатель- │ │
│гом с │ │Федера- │ страхования │ного │ │
│начала │ │ции │ │медицин- │ │
│года │ │ │ │ского │ │
│ │ │ │ │страхо- │ │
│ │ │ │ │вания │ │
├──────────┼─────────┼─────────┼──────────────┼───────────┼───────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
└──────────┴─────────┴─────────┴──────────────┴───────────┴───────────┘
До 280000 20,0 3,2 0,8 процента 2,0 26,0
рублей процента процента процента процента
От 280001 56000 8960 2240 рублей + 5600 руб- 72800 руб-
рубля рублей + рублей + 0,5 процен- лей + 0,5 лей + 10,0
до 600000 7,9 1,1 та с суммы, процента с процента с
рублей процента процента превышающей суммы, суммы,
с суммы, с суммы, 280000 рублей превышаю- превышающей
превы- превы- щей 280000 280000
шающей шающей рублей рублей
|
|
280000 280000
рублей рублей
Свыше 81280 12480 3840 рублей 7200 104800
600000 рублей + рублей рублей рублей +
рублей 2,0 2,0 про-
процента цента с
с суммы, суммы,
превы- превышающей
шающей 600000
600000 рублей.
рублей
Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет уменьшается на сумму начисленных за этот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – налоговый вычет. Исходя из тарифов предусмотренных Законом «Об обязательном пенсионном страховании». При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога.
В соответствии с законом «Об обязательном пенсионном страховании» №167-ФЗ работникам на их счета работодателями перечисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в части:
1. на финансирование страховой части трудовой пенсии;
2. на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
Процент, перечисляемый в пенсионный фонд зависит от возраста работника и сумм начисленной заработной платы и составляет для организаций и частных предпринимателей:
┌─────────────────┬──────────────────┬────────────────────────────────┐
│База для │Для лиц 1966 года │ Для лиц 1967 года │
│начисления │рождения и старше │ рождения и моложе │
│страховых взно- ├──────────────────┼────────────────┬───────────────┤
│сов на каждое │на финансирование │на финансирова- │на финансиро- │
│физическое │ страховой части │ние страховой │вание накопи- │
│лицо нарастающим │ трудовой пенсии │части трудовой │тельной части │
│итогом с начала │ │пенсии │трудовой │
│года │ │ │пенсии │
├─────────────────┼──────────────────┼────────────────┼───────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
└─────────────────┴──────────────────┴────────────────┴───────────────┘
До 280000 рублей 14,0 процента 8,0 процента 6,0 процента
От 280001 рубля 39200 рублей + 22400 рублей + 16800 рублей +
до 600000 5,5 процента с 3,1 процента 2,4 процента
рублей суммы, превышаю- с суммы, пре- с суммы, превы-
щей 280000 рублей вышающей шающей 280000
280000 рублей рублей
Свыше 600000 56800 рублей 32320 рублей 24480 рублей;
рублей
Организации обязаны вести учет:
– сумм начисленных выплат и вознаграждений;
– сумм налога относящегося к ним;
– сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу.
Учет ведется по «Индивидуальной карточке учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 20__ год».
Итоговые суммы индивидуальных карточек, служит основанием для заполнения декларации по ЕСН и отчету в пенсионный фонд.