double arrow

Статья 2. Основные понятия Закона


Статья 1. Назначение и сфера применения Закона

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

РАЗДЕЛ I

О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С НАСЕЛЕНИЯ

ЛИТОВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

от 2 июля 2002 г. № IX-1007

Вильнюс

(С изменениями и дополнениями, внесенными Законом от 10 декабря 2002 г. № IX-1252; Законом от 28 января 2003 г. № IX-1321, Законом от 22 апреля 2003 г. № IX-1535, Законом от 1 июля 2003 г. № IX-1660, Законом от 4 июля 2003 г. № IX-1708, Законом от 16 октября 2003 г. № IX-1790, Законом от 25 ноября 2003 г. № IX-1848, Законом от 18 декабря 2003 г. № IX-1913; Законом от 22 января 2004 г. № IX-1973, Законом от 16 марта 2004 г. № IX-2059, Законом от 23 марта 2004 г. № IX-2070, Законом от 8 апреля 2004 г. № IX-2103, Законом от 29 апреля 2004 г. № IX-2202, Законом от 15 июня 2004 г. № IX-2272, Законом от 23 августа 2004 г. № IX-2419, Законом от 12 октября 2004 г. № IX-2491, Законом от 2 ноября 2004 г. № IX-2529; Законом от 7 июня 2005 г. № X-235, Законом от 9 июня 2005 г. № X-237, Законом от 21 июня 2005 г. № X-260, Законом от 5 июля 2005 г. № X-329, Законом от 29 сентября 2005 г. № X-358, Законом от 15 декабря 2005 г. № X-450, Законом от 20 декабря 2005 г. № X-457, Законом от 22 декабря 2005 г. № X-467; Законом от 30 марта 2006 г. № X-543, Законом от 25 апреля 2006 г. № X-580, Законом от 27 апреля 2006 г. № X-585, Законом от 4 июля 2006 г. № X-746, Законом от 19 июля 2006 г. № X-799, Законом от 3 октября 2006 г. № X-834, Законом от 9 ноября 2006 г. № X-885, Законом от 7 декабря 2006 г. № X-962; Законом от 3 апреля 2007 г. № X-1067; Законом от 18 января 2008 г. № X-1424, Законом от 10 апреля 2008 г. № X-1485, Законом от 15 мая 2008 г. № X-1543, Законом от 22 декабря 2008 г. № XI-104, Законом от 22 декабря 2008 г. № XI-105, Законом от 23 декабря 2008 г. № XI-111; Законом от 19 февраля 2009 г. № XI-176, Законом от 22 июля 2009 г. № XI-385, Законом от 9 декабря 2009 г. № XI-541; Законом от 18 марта 2010 г. № XI-691, Законом от 30 марта 2010 г. № XI-706, Законом от 14 октября 2010 г. № XI-1063, Законом от 23 ноября 2010 г. № XI-1152, Законом от 23 ноября 2010 г. № XI-1153, Законом от 23 ноября 2010 г. № XI-1154; Законом от 22 июня 2011 г. № XI-1501, Законом от 6 декабря 2011 г. № XI-1778; Законом от 29 июня 2012 г. № XI-2166)




1. Настоящий Закон устанавливает порядок налогообложения подоходным налогом доходов населения.

2. Настоящий Закон применяется на территории Литовской Республики.

3. Положения настоящего Закона согласованы с правовыми актами Европейского Союза, указанными в приложении к настоящему Закону.

1. Территория Литовской Республики(в дальнейшем – Литва) – территория Литовской Республики и прилегающая к территориальным водам Литовской Республики площадь, на которой Литовская Республика в соответствии с законодательством Литовской Республики и международным правом имеет право проводить исследование и эксплуатацию ресурсов морского дна и подземных природных ресурсов.

2. Житель – постоянный и непостоянный житель Литвы.

3. Постоянный житель Литвы – физическое лицо, которое в соответствии с положениями статьи 4 настоящего Закона считается постоянным жителем Литвы.



4. Непостоянный житель Литвы– физическое лицо, которое в соответствии с положениями статьи 4 настоящего Закона не считается постоянным жителем Литвы.

5. Гонорар – вознаграждение за предоставленное авторским лицензионным договором право на использование произведения, вознаграждение за предоставленные смежные права, доходы, полученные в качестве вознаграждения за переданное или предоставленное лицензионным договором право пользования объектом промышленной собственности, франшизой, вознаграждение за предоставленную информацию о производственном, торговом или научном опыте (know-how).

6. Вклад – денежные средства вкладчика, содержащиеся в коммерческом банке, отделении, кредитной унии или в другом кредитном учреждении в соответствии с договорами вклада и (или) счета, за исключением других денежных средств, на которые вкладчик имеет права требования, возникающие вследствие осуществляемых кредитным учреждением финансовых операций с вкладами или предоставляемых инвестиционных услуг.

7. Индивидуальная деятельность – самостоятельная деятельность, при осуществлении которой житель стремится к получению доходов или иной экономической выгоды в течение продолжительного периода:

1) самостоятельная коммерческая или производственная деятельность любого характера, за исключением деятельности, связанной с продажей и (или) арендой недвижимых по природе вещей;



2) самостоятельное творчество, научная, профессиональная, включая свободные профессии, и другая самостоятельная деятельность подобного характера;

3) самостоятельная спортивная деятельность;

4) самостоятельная исполнительская деятельность.

8. Спортивная деятельность – деятельность спортсмена (жителя, который осуществляет определенную физическую или умственную деятельность, основанную на определенных правилах и организованную в определенной установленной специально для этой деятельности форме) по подготовке к соревнованиям и участию в соревнованиях. Тренер, согласно определению данного понятия в Законе Литовской Республики о физической культуре и спорте, для целей применения настоящего Закона не считается спортсменом.

9. Исполнительская деятельность– деятельность исполнителя (актера, певца, музыканта, дирижера, танцора или другого жителя, играющего, поющего, читающего, декламирующего или исполняющего иным способом произведения литературы, искусства, фольклора или цирковые номера) по подготовке к публичному выступлению и участию в публичном выступлении. Исполнителями не считаются жители, принимающие участие в создании произведения или процессе подготовки к публичному выступлению, но не участвующие в публичном исполнении произведения или в публичном выступлении.

10. Творчество– создание произведений, которые могут быть объектом авторских прав, и отчуждение имущественных прав на созданные произведения.

11. Производное финансовое средство– финансовый инструмент (предстоящая сделка, предварительная сделка или иное), стоимость или цена которого связана со стоимостью или ценой товаров, на которых этот инструмент основывается, а также финансовый инструмент (предстоящая сделка, предварительная сделка или иное), стоимость или цена которого связана с ценой на ценные бумаги, курсом валюты, процентной ставкой, биржевым индексом, оценкой кредитоспособности или другой переменной.

12. Постоянное местонахождение – согласно определению данного понятия в Законе Литовской Республики о налоге на прибыль (в дальнейшем – Закон о налоге на прибыль).

13. Постоянная база – выражение индивидуальной деятельности непостоянного жителя Литвы, за исключением спортивной и исполнительской деятельности, (в дальнейшем в этой части именуется – деятельность) в Литве. Непостоянный житель Литвы считается действующим через постоянную базу в Литве, если он в Литве: осуществляет постоянную деятельность; либо осуществляет свою постоянную деятельность через зависимого представителя (агента). Определение постоянности деятельности непостоянного жителя Литвы, критерии зависимости или независимости статуса представителя (агента) непостоянного жителя Литвы устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.

14. Доходы – позитивные доходы, закрепленные доходы Европейской группы по экономическим интересам, возвращаемые в случае расторжения договора страхования жизни или в случае выхода из пенсионного фонда взносы (или их часть), вознаграждение за выполненные работы, предоставленные услуги, переданные или предоставленные права, проданное или иначе отчужденное, инвестированное имущество или средства и (или) другая полученная выгода в денежном и (или) натуральном выражении, за исключением:

1) акций, выданных акционерам бесплатно в связи с увеличением уставного капитала пропорционально числу имеющихся у них акций, или суммы увеличения номинальной стоимости ранее выпущенных акций, а также суммы увеличения стоимости или доли пая в связи с увеличением основного капитала пайщикам и членам пропорционально имеющейся у них стоимости или доли паев, а также получаемых при уменьшении уставного капитала единицы средств (их части) и (или) имущества (его части), приходящихся на долю уменьшения уставного капитала, состоящего из взносов участников единицы;

2) недвижимой вещи, возвращенной в соответствии с Законом Литовской Республики о восстановлении прав собственности граждан на сохранившееся недвижимое имущество, а также восстановленных сбережений в соответствии с Законом Литовской Республики о восстановлении сбережений населения;

3) полученной жителем (участником Европейской группы по экономическим интересам) прибыли Европейской группы по экономическим интересам или ее части;

4) исчисленной жителем (жителю) суммы налога на добавленную стоимость от продажи за представленные товары и оказанные услуги;

5) сумм (за исключением расходов жителя, компенсируемых лицом, связанным с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями), предназначенных для покрытия расходов на ночлег, питание, регистрацию на участие в мероприятии и дорожных расходов, если эти расходы связаны с организуемой в установленном правовыми актами порядке самостоятельной деятельностью или трудовыми функциями либо индивидуальной деятельностью жителя;

6) полученной жителями выгоды, если нет возможности установить полученную конкретным жителем индивидуальную выгоду;

7) разницы в цене имущества, образовавшейся в ходе выполняемых установленными в пункте 2 части 1 статьи 41 Закона о налоге на прибыль единицами в установленных в части 2 статьи 41 Закона о налоге на прибыль случаях реорганизации или отчуждения операций, когда получение акций (долей, паев) осуществляется путем обмена имеющихся у участников единицы акций (долей, паев) этой единицы на акции (доли, паи) другой единицы, за исключением оплаты разницы в ценах на акции в деньгах;

8) разницы в цене имущества, образовавшейся в ходе выполняемых установленными в пункте 1 части 1 статьи 41 Закона о налоге на прибыль единицами в установленных в части 2 статьи 41 Закона о налоге на прибыль случаях реорганизации или отчуждения операций, когда получение акций (долей, паев) осуществляется путем обмена имеющихся у участников единицы акций (долей, паев) этой единицы на акции (доли, паи) другой единицы, за исключением оплаты разницы в ценах на акции в деньгах.

15. Натуральные доходы– полученное безвозмездно, путем обмена или по льготной цене (установленной под влиянием определенных интересов или сделок в отношении конкретного жителя меньшей, чем действительная рыночная цена) в собственность или пользование (без приобретения права собственности) имущество или полученные услуги, а также иная полученная выгода (если предоставляющее выгоду лицо имело целью предоставить выгоду конкретному лицу), если эквивалент полученного имущества, услуг или другой выгоды в денежном выражении в соответствии с положениями настоящего Закона был бы отнесен к доходам.

16. Доходы, источник которых находится в Литве:

1) доходы от любой деятельности в Литве;

2) доходы от сдачи в аренду недвижимой по природе вещи, находящейся в Литве;

3) доходы, полученные от продажи или иной передачи в собственность движимой вещи, если для такого рода вещи в соответствии с правовыми актами Литовской Республики требуется юридическая регистрация, и эта вещь является (или должна быть) зарегистрированной в Литве, а также за недвижимую вещь, находящуюся в Литве;

4) другие неуказанные в пунктах 1–3 настоящей части доходы, полученные от постоянных жителей Литвы, единиц Литвы, от иностранных единиц через их постоянные местонахождения и от непостоянных жителей Литвы через их постоянные базы, кроме доходов, полученных непостоянными жителями Литвы от деятельности в иностранных государствах.

17. Доходы, источник которых находится не в Литве, – все доходы, за исключением перечисленных в части 16 настоящей статьи.

18. Позитивные доходы – все доходы контролируемой единицы, зарегистрированной или иным образом организованной в государствах или зонах, установленных в части 4 статьи 39 Закона о налоге на прибыль, или их часть, зачисляемые в доходы контролирующего лица – постоянного жителя Литвы пропорционально числу имеющихся у этого постоянного жителя Литвы акций (долей, паев), голосов или прав на прибыль контролируемой единицы.

19. Связанные лица – лица считаются связанными в случае, если на любой день отчетного налогового периода или налогового периода, предшествовавшего отчетному налоговому периоду, они являются:

1) жителем, который является участником единицы, и этой единицей или

2) жителем, который является членом органов правления единицы, и этой единицей или

3) жителем, супруг (супруга), жених (невеста) или сожитель (сожительница) которого является членом органов правления единицы, и этой единицей, или

4) жителем и его супругом (супругой), женихом (невестой), сожителем (сожительницей), а также жителем и связанными с ним связями родства (прямой линией родства до второго колена, боковой линией родства до четвертого колена) либо отношениями свойства (жителем и родственниками его супруга (супруги) (по прямой линии родства до второго колена, боковой линии родства до второго колена) жителями, а также жителем и родственниками (по прямой линии родства до второго колена, боковой линии родства до второго колена) его сожителя (сожительницы), жителем и супругами или сожителями его родственников (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), а также родственниками этих и супругов или сожителей (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), или

5) двумя жителями, которые являются участниками одной и той же единицы и каждый из них прямо или косвенно владеет более чем 25 процентами акций (долей, паев) в этой единице, или

6) двумя жителями, которые являются участниками одной и той же единицы и каждый из них прямо или косвенно владеет более чем 25 процентами акций (долей, паев) этой единицы наряду с другими жителями (супругом (супругой), женихом (невестой), сожителем (сожительницей) или родственниками этого сожителя (сожительницы) (по прямой линии родства до второго колена, боковой линии родства до второго колена), жителями, связанными связями родства (прямой линией родства до второго колена, боковой линией родства до четвертого колена) или отношениями свойства (жителем и родственниками его супруга (супруги) (прямой линией родства до второго колена, боковой линией родства до второго колена), а также супругом (супругой) или сожителем (сожительницей) родственников (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена) и родственниками этих супругов или сожителей (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), или

7) жителем и его постоянной базой.

20. Действительная рыночная цена – сумма, на которую может быть произведен обмен имуществом или на которую, после заключения прямой сделки, может быть зачтено взаимное обязательство независимых и намеривающихся осуществить куплю или продажу лиц.

21. Целевая территория – иностранное государство или зона, которая внесена в установленный министром финансов Список целевых территорий и соответствует, по меньшей мере, двум установленным в настоящей части критериям:

1) на данной территории ставка налога на прибыль или аналогичного ему налога составляет менее 75 процентов от установленной в пункте 1 части 1 статьи 5 Закона о налоге на прибыль ставки;

2) на данной территории применяются разные правила взимания налога на прибыль или аналогичного ему налога – в соответствии с тем, в каком государстве было зарегистрировано или иным образом организовано контролирующее лицо;

3) на данной территории применяются разные правила взимания налога на прибыль или аналогичного ему налога – в соответствии с тем, в каком государстве осуществляется деятельность;

4) контролируемая единица заключила договор с налоговым администратором того государства о налоговой ставке или налоговой базе;

5) на данной территории отсутствует эффективный обмен информацией;

6) на данной территории отсутствует финансово-административная прозрачность: недостаточно ясны правила администрирования налога на прибыль или аналогичного ему налога и порядок применения этих правил не представляется налоговым администраторам других государств.

22. Предпринимательское свидетельство – выданный в установленном настоящим Законом и осуществляющими его правовыми актами порядке документ, подтверждающий уплату подоходного налога установленного фиксированного размера при осуществлении индивидуальной деятельности и (или) деятельности, связанной с арендой недвижимой по природе вещи, если данные виды деятельности внесены в установленный Правительством Литовской Республики список видов деятельности.

23. Единица – единица Литвы и иностранная единица.

24. Участник единицы – лицо, которое обладает правом собственности на имущество единицы, или лицо, которое не сохраняет права собственности на имущество единицы, но приобретает обязательственные права и (или) обязанности, связанные с единицей.

25. Единица Литвы – юридическое лицо, учрежденное в установленном правовыми актами Литовской Республики порядке, а также филиал или представительство иностранной единицы, учрежденные в установленном правовыми актами Литовской Республики порядке и не являющиеся постоянным местонахождением этой иностранной единицы.

26. Иностранная единица – юридическое лицо или организация иностранного государства, местонахождение которых находится в иностранном государстве и которые учреждены или иным образом организованы в соответствии с правовыми актами иностранного государства, а также любая другая учрежденная, созданная или иным образом организованная за границей единица.

27. Контролируемая единица – единица, которая считается контролируемой постоянным жителем Литвы (в дальнейшем – контролирующее лицо), если:

1) она контролируется контролирующим лицом в последний день налогового периода и

2) в ней контролирующее лицо прямо или косвенно владеет более чем 50 процентами акций (долей, паев) или других прав на часть распределенной прибыли или исключительных прав на их приобретение либо

3) в ней контролирующее лицо совместно со связанными лицами владеет более чем 50 процентами акций (долей, паев) или других прав на часть распределенной прибыли или исключительных прав на их приобретение и доля, которой владеет контролирующее лицо, составляет не менее 10 процентов акций (долей, паев) или других прав на часть распределенной прибыли или исключительных прав на их приобретение.

28. Имущество – движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги и производные финансовые средства, иное нематериальное имущество.

29. Имущество, связанное с индивидуальной деятельностью – имущество (или его часть), которое (которую) житель использует только для осуществления своей индивидуальной деятельности, за исключением индивидуальной деятельности, которая осуществляется при наличии предпринимательского свидетельства.

30. Постоянное место жительства – любое место, в котором физическое лицо имеет возможность жить, и которое создается, содержится и используется этим лицом.

31. Трудовые отношения или соответствующие их сути отношения – отношения, при которых работа выполняется в соответствии с трудовыми договорами, а также любая другая деятельность, осуществляемая на основании правовых отношений, которые по существу (соглашению об условиях оплаты труда, о рабочем месте и функциях, трудовой дисциплине и др.) соответствуют отношениям работодателя и работника, создаваемым трудовым договором.

32. Ассоциированные лица – лица (единицы или физические лица), отвечающие хотя бы одному из следующих критериев:

1) являются связанными лицами;

2) могут оказывать друг на друга влияние, в связи с чем условия взаимных сделок или хозяйственных операций были бы иные, нежели в случае преследования каждым из этих лиц максимальной экономической выгоды для себя.

33. Доходы от сельскохозяйственной деятельности– доходы от производства сельскохозяйственной продукции, как это определено в Законе Литовской Республики о развитии сельского хозяйства, продовольственного хозяйства и села, доходы от оказания сельскому хозяйству услуг, указанных в утвержденном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом списке, а также доходы, полученные от реализации продовольственных продуктов, произведенных из сельскохозяйственных продуктов собственного хозяйства.

34. Доходы, связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями – доходы от деятельности, указанной в части 31 настоящей статьи, а также сумма, полученная владельцем индивидуального предприятия от индивидуального предприятия и действительным членом хозяйственного товарищества от хозяйственного товарищества, не превышающая сумму, с которой в соответствии с положениями Закона Литовской Республики о государственном социальном страховании исчисляются и уплачиваются взносы по государственному социальному страхованию за владельца предприятия или за действительного члена товарищества.

Редакция части 34 с 1 сентября 2012 г.:

34. Доходы, связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями – доходы от деятельности, указанной в части 31 настоящей статьи, а также сумма, полученная владельцем индивидуального предприятия от индивидуального предприятия, действительным членом хозяйственного товарищества от хозяйственного товарищества или членом небольшого товарищества от небольшого товарищества, не превышающая сумму, с которой в соответствии с положениями Закона Литовской Республики о государственном социальном страховании исчисляются и уплачиваются взносы по государственному социальному страхованию за владельца предприятия, действительного члена хозяйственного товарищества или члена небольшого товарищества.

35. Свободная профессия – профессия, обладатели которой, имеющие надлежащую квалификацию, предлагают личное, под собственную ответственность и независимое с профессиональной точки зрения предоставление интеллектуальных услуг в интересах клиентов и общественности, включая юридическую деятельность (деятельность адвоката, помощника адвоката, нотариуса, помощника нотариуса, пристава, помощника пристава, консультанта по юридическим вопросам и другую юридическую деятельность), деятельность учетчика, аудитора, бухгалтера, лоббиста, финансового консультанта, налогового консультанта, архитектора, инженера, дизайнера, врача, психолога, журналиста, маклера, брокера и подобную деятельность.

36. Другие используемые в настоящем Законе понятия понимаются так, как они определены в Законе Литовской Республики о налоговом администрировании (в дальнейшем – Закон о налоговом администрировании) и Гражданском кодексе Литовской Республики (в дальнейшем – Гражданский кодекс), в той мере, в какой это не противоречит настоящему Закону (за исключением положительно указанных в Гражданском кодексе случаев).







Сейчас читают про: