Основные функции и принципы налоговой системы

ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

Налоги – это обязательные безвозвратные платежи в денежной форме, взимаемые с юридических и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

· Функции налоговой системы:

Ø фискальная функция (за счет налогов формируются средства, аккумулируемые в бюджете для обеспечения выполнения государственных функций);

Ø стимулирующая функция (посредством налогов государство стимулирует технический прогресс и развитие экономики);

Ø социальная функция (предполагает справедливое перераспределение доходов физических и юридических лиц в обществе);

Ø регулирующая функция (государство за счет изменений в налоговой системе создает благоприятные условия для развития отдельных отраслей, регулируя тем самым структуру экономики).

Нормативно-правовым актом, регулирующим деятельность в сфере налогообложения, является налоговый кодекс (НК) РФ.

· Принципы налоговой системы: принцип всеобщности и равенства налогообложения, принцип недискриминации налоговой системы, налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не быть произвольными.

· Основные параметры налоговой системы:

Ø объект налогообложения – это то, что в соответствие с НК подлежит налогообложению;

Ø налогоплательщик – организации и физические лица, на которые возложена обязанность по выплате налогов;

Ø налоговая база – стоимость, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

Ø налоговая ставка – величина налоговых исчислений на единицу налогооблагаемой базы, устанавливаемая в виде:

v твердых ставок (в абсолютном денежном выражении на единицу налогооблагаемой базы, например, водный налог – );

v пропорциональной ставки (в виде % от налогооблагаемой базы, независимо от ее величины, например, налог на прибыль);

v прогрессивной / регрессивной ставки (в виде возрастающего/уменьшающегося процента по мере увеличения налогооблагаемой базы, например, ЕСН);

Ø налоговый период – отрезок времени, за который взимается налог;

Ø налоговые льготы – частичное или полное освобождение налогоплательщика от уплаты налога в виде снижения налоговой ставки, налоговых каникул).