Тема 8. 2 Учет финансовых результатов и использование прибыли банка

Раздел 8 Учет финансовых результатов деятельности банка

Тема 8.1 Доходы и расходы банка, их учет.

Отражение доходов и расходов в бух.учете КО должно осуществляться при строгом соблюдении след. Основных принципов:

1) все расходы и доходы банка полученные уплаченные пени, штрафы и неустойки полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках;

2) все доходы и расходы относятся на счета по их учету;

3) при отнесении сумм доходов и расходов на счета второго порядка бухгалтер должен руководствоваться схемой аналит.учета доходов и расходов, которые утверждены в положение 302-П

4) счета по учету доходов и расходов закрываются ежемесячно или в другой установленный срок, в последний раб. день.

Структура схемы и отчета о доходах и расходах или отчет о прибылях и убытках состоит из:

Глава 1 Доходы:

а) доходы от банковских операций и др.сделок

б)операционные доходы;

в)прочие доходы.

Глава2 Расходы

а) расходы от банковских операций и др.сделок

б)операционные расходы;

в)прочие расходы.

Глава 3 Фин.результат, который подсчитывается как разница между доходами и расходами банка. Положительный – прибыль, отрицательный результат – убытки.

Доходы от банковских операций и др.сделок

1) процентные доходы: по предоставленным кредитам, доходы виде процентов по депозитам размещенных в БР и др.КО, доходы в виде процентов по вложенным в долговые обязательства.

2) другие доходы от банк. операций и др. сделок:

- доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетно-кассовое обслуживание клиентов.

- доходы от купли/продажи ин.валюты

-доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств

- доходы от операций с драг.металлами, факторинговых операций, лизинговых.

Данные доходы банк получает в виде комиссии и курсовой разницы.

Операционные доходы

- доходы от операций с цен.бумагами, кроме процентных дивидендов, % и переоценки,

-доходы от операций с выпущенными цен.бум (дисконт)

-доходы от участия в капитале других организаций

-положительная переоценка цен.бум, ин.валюты, драг.металлов

Банк получает доходы виде комиссионного вознаграждения.

Прочие доходы

-штрафы, пени, неустойки

-доходы прошлых лет

-др.

Расходы от банковских операций и др.сделок

Процентные расходы:

-расходы по полученным кредитам

-расходы по денежным средствам на банковских счетах клиентов – юр.л

-расходы по депозитам юр.л

-расходы по прочим привлеченным средствам

-расходы по выпущенным долговым обязательствам

Операционные расходы

-расходы по операциям с цен.бум, кроме % и переоценки

-отрицательная переоценка цен.бум., средств в ин.валюте, драг. металлах.

-другие операционные расходы (изменение курса цен.бум, валютного курса)

-расходы связанные с обеспечением деятельности КО.

Прочие расходы

-штрафы, пени, неустойки уплаченные банком

-расходы прошлых лет

На процентные доходы и расходы приходится 90% общей суммы доходов и расходов банка. Правилами 302-П установлен «Порядок начисления процентов по привлеченным и размещенным денеж.средствам». В настоящее время используется метод начислений.

Все доходы учитываются на сч. 70601-70605 По Кт счетов проводятся суммы полученных доходов.

Все расходы на сч.70606-70610. Учет ведется по Дт счетов.

В конце отчетного периода результат финансовой деятельности банка (прибыль – положительная разница между доходами и расходами) относится на счет 70501 «Использование прибыли отчетного года». Убытки, полученные банком, покрываются за счет фондов банка, неиспользованной прибыли предшествующих лет либо др. средствами.

Формирование прибыли КБ определяется спецификой банка, кругом его операций и действующей системы учета. В течении квартала,года производится накопление доходов и расходов на сч.706. В конце квартала или года эти счета закрываются. Положительное сальдо переносится на сч. 70501 «Использование прибыли отчётного года».

Балансовая прибыль банка на этих счетах не отражает конечного финансового результата. Прибыль или убытки определяется нарастающим итогом в течении года. Прибыль, полученная банком распределяется по дебету счёта 70501 «Использование прибыли отчётного года»(А):

1)начисляется налог на прибыль в бюджет: Дт 70501,Кт 60301;

2) часть прибыли направляется в фонды банка: дт70501 Кт 10701 «Резервный фонд»

3)начисляются дивиденды акционерам банка: Дт 70501,Кт 60320;

4) на другие цели.

Нераспределённая прибыль переносится на счёт 10801 «Нераспределенная прибыль»

Убыток как результат финансовой деятельности банка погашается за счет различных источников, за счёт фондов банка(10701), за счёт нераспределённой прибыли.

По зарубежным стандартам учёт и отчётности и МСФО конечным финансовым результатом банка является чистая прибыль, которая отличается от балансовой прибыли и поэтому кредитные организации корректируют свою прибыль, согласно российским стандартам бухгалтерского учёта для получения величины чистой прибыли по МСФО.

Финансовый результат банка отражается в форме 102 «Отчет о прибылях и убытках», который представляет постатейно-полученные доходы и расходы и расчета прибыли и убытков банка, которое вместе с балансом предоставляется в территориальное учреждение Банка России.