2018-03-09
200
Для нормального функционирования предприятию необходимо сокращать время преобразования средств, которые находятся в запасах сырья, готового продукции и дебиторской задолженности на денежные средства на расчетном счету. Усилие относительно уменьшения периода обращения оборотных средств (при условиях заинтересованности предприятия в продлении срока уплаты кредиторской задолженности) могут обернуться сведением его финансово-эксплуатационных потребностей к нулю или даже
преобразованием на отрицательную величину, когда у предприятия останется больше средств, чем их нужно для беспрерывной работы.
В этом случае необходимо определиться с понятием оборотных средств предприятия. Итак, под оборотными средствами следует понимать предметы работы, которые полностью принимают участие в производственном процессе и целиком переносят свою стоимость на стоимость изготовленной продукции (предоставленных услуг) на протяжении одного производственного цикла, как правило, меньше, чем 365 дней. Оборотные средства постоянно находятся в непрерывном движении и образовывают совокупность производственных оборотных фондов и фондов обращения.
Затем, оборотные средства можно классифицировать за сферами обращения. Производственные оборотные фонды - это предметы работы, которые потребляются на протяжении одного производственного цикла и полностью переносят свою стоимость на изготовленную продукцию. Они обслуживают процесс производства. Фонды обращения - это средства предприятия, привлеченные к обслуживанию процесса обращения товаров (в частности, готовая продукция).
Исходя из приведенных определений, основным назначением оборотных средств являются обеспечения непрерывности и ритмичности производства.
Состав и структура оборотных средств приведены на рис. 8.1. По назначению в производственном процессе (за элементами) оборотные средства можно классифицировать в такие группы:
1) Производственные запасы- сырье, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части для ремонта оборудования, быстроизнашивающиеся малоценные предметы, а также другие предметы, используемые в процессе производства.
Производственный запас формируется в транспортных, складских (подготовительных и текущих) и страховых запасах.
2) Средства в расходах на производство включают незавершенное производство, полуфабрикаты сласного производства и расхода будущих периодов.
Рис. 8.1. Классификация и состав оборотных средств
Незавершенное производство - предметы работы, которые находятся в производстве на разных стадіях обработки в подразделах предприятия, т.е. это продукция (работы), которая не прошла всех предусмотренных технологическим процессом стадий, а также изделия, которые не укомплектованные или не прошли испытания и технического приема.
Полуфабрикаты собственного производства - предметы работы, обработка которых целиком завершена в одном из подразделов предприятия, но они подлежат дальнейшей обработке в других подразделах предприятия, в частности литью, кукованию, штампованию и т.п..
Расхода будущих периодов - это расхода, осуществленные в отчетном периоде, но отнесенные следующего периода, в частности, расхода на подготовку и освоение новой продукции, рационализаторство и изобретательство, а также другие расходы в данном периоде, которые будут включены в себестоимость продукции в следующем отчетном периоде.
3. Готовая продукция - это изготовленная конечная продукция, которая прошла испытание и прием, полностью укомплектованная соответственно договорам с заказчиками и отвечает техническим условиям и требованиям. К этой группе оборотных средств относят готовую продукцию на составе предприятия, а также отгруженную, но еще не оплаченную продукцию.
4. Денежные средства и расчеты (средства расчета) включают дебиторскую задолженность перед предприятием, доходные активы (от вложений в ценные бумаги), а также денежные средства и их эквиваленты в национальной и иностранной валюте.
Дебиторская задолженность представляет собой:
· задолженность перед предприятием покупателей или заказчиков за предоставленные им то вари, работы или услуги (кроме задолженности, которая обеспечена векселем);
· задолженность финансовых и налоговых органов, а также переплата за налогами, собранием и другими платежами в бюджет;
· сумма авансов, предоставленных другим предприятиям в счет следующих платежей;
· сумма начисленных дивидендов, процентов, роялти, которое подлежало поступлению;
· задолженность взаимосвязанных сторон;
- задолженность за внутриведомственными расчетами.
Доходные активы - это краткосрочные (на срок не больше 1 года) вложение предприятия в ценные бумаги (рыночные высоколиквидные ценные бумаги), а также предоставленные другим хозяйствующим субъектам займа.
Денежные средства и их эквиваленты - средства в кассе, на текущих и других счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций, а также эквиваленты денежных средств. В этой статье отдельно приводятся средства в национальной и иностранной валюте. Средства, которые нельзя использовать для операций на протяжении одного года, начиная с даты баланса или на протяжении операционного цикла вследствие ограничений, следует исключать с состава оборотных активов и отображать как необратимые активы.
Соотношение между отдельными группами, элементами оборотных фондов и общими их объемами, выраженное в долях единицы или процентах, является структурой оборотных фондов. Структура оборотных фондов формируется под влиянием:
· характера и формы организации производства;
· типа производства;
· продолжительности технологического цикла;
· условий снабжений топливно-сырьевых ресурсов и т.п..
В среднем на промышленных предприятиях Украины в общем объеме оборотных фондов доля производственных запасов составляет около 70%, а незавершенного производства и полуфабрикатов собственного изготовления - 25%.
За источниками финансирования (источниками формирования) оборотные средства разделяют на собственные, привлеченные и приравниваемые к собственным.
Источниками собственных оборотных средств есть:
- уставный капитал;
- дополнительный капитал;
· резервный капитал;
· резервные фонды;
- фонды накопления;
· целевое финансирование и поступления;
· арендные обязательства;
· нераспределенная прибыль;
· амортизационные отчисления.
Источниками привлеченных (долгосрочных и краткосрочных) оборотных средств есть:
· долгосрочные кредиты;
· долгосрочные заимствования;
- долгосрочная аренда основных фондов;
- краткосрочные кредиты;
· краткосрочные заимствования;
· авансы покупателей и заказчиков;
· кредиторская задолженность. Источниками приравниваемых к собственным оборотным средствам есть:
· задолженность предприятия перед работниками по заработной плате;
· задолженность бюджета из отчислений от заработной платы.
За характером участия в производственно-торговом обороте оборотные производственные фонды и фонды обращения зависят одно от одного и постоянно переходят из сферы обращения в сферу производства и наоборот. Поэтому целесообразно рассматривать их как единый оборотный кругооборот, который происходит по такой схеме (рис. 8.2):
Принято выделять три стадии кругооборота.
1. Оборотные средства выступают в денежной форме (ГК1) и используются для создания производственных запасов (ВЗ).
2. Производственные запасы потребляются в процессе производства, образовывая незавершенное производство (НВ) и превращаясь на готовую продукцию (ГП).
3. Готовая продукция реализуется (РП), в результате чего предприятие получает необходимые средства (ГК2), часть которых формирует прибыль предприятия (идет на материальное стимулирование работы, формирует фонд накопления), а часть (ГК1') - идет на пополнение производственных запасов.
Кругооборот повторяется, и таким образом постоянно создаются предпосылки для продолжения процесса производства.
Главным условием формирования и использование оборотных фондов есть их нормирования. Нормирование оборотных средств представляет собой процесс разработки и установление обоснованных норм и нормативов в сфере использования оборотного капитала.
Нормами расходов есть максимально допустимые абсолютные величины расходов сырья и материалов, топлива и электроэнергии и т.п. на производство единицы продукции.
