Полная себестоимость единицы продукции, тыс. руб

1 2

Бюджетирование

Данные для расчета:

1. ООО «Ателье №5» занимается пошивом мужской и женской спецодежды (комбинезоны и халаты).

Цех №1 выполняет заказы по пошиву халатов – ХЖ01.04.

Цех №2 выполняет заказы по пошиву комбинезонов – КМ01.04.

Имеется следующая информация:

- цена основных материалов (бязь и ситец), используемых при изготовлении продукции:

- халат, материал С (ситец) – 50 руб. /м;

- комбинезон, материал Б (бязь) – 60 руб./м.

Труд производственных рабочих оценивается – 50 руб./ч

Накладные общехозяйственные расходы распределяются пропорционально отработанным производственными рабочими часам.

Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на одно изделие:

Показатели	Халат	Комбинезон
Материал С, м	1,5	-
Материал Б, м	-	2,5
Труд производственных рабочих, ч	1	1,5
Прогнозируемый объем продаж, ед	25000	28000
Планируемая цена единицы продукции, руб.	200	400
Планируемые запасы готовой продукции на конец года, ед.	7000	1500
Основные материалы: - остатки на начало года, м - остатки на конец года, м	6000 3000	7500 2500

Сметная ставка распределения накладных расходов:

Регулируемые накладные расходы (руб. на 1 час труда)	Цех 1	Цех 2
В том числе:
- вспомогательные материалы	7	10
- электроэнергия (переменные затраты)	2	4
- ремонт оборудования (переменные затраты)	0,5	1,0
труд вспомогательного персонала	4	6
Нерегулируемые накладные расходы (тыс. руб., всего)
В том числе:
- амортизация производственных активов	100	150
- труд вспомогательного персонала (постоянные расходы)	50	100
- свет, вода, отопление	100	100
- техобслуживание и ремонт (постоянные расходы)	150	200

Административно- управленческие расходы планируются в следующих объемах:

- заработная плата – 150 тыс. руб.;

- командировочные расходы – 100 тыс. руб.;

- канцелярские расходы – 50 тыс. руб.;

- автотранспорт – 100 тыс. руб.;

- прочие расходы – 100 тыс. руб.

Коммерческие расходы планируются в следующих объемах:

- заработная плата – 200 тыс. руб.;

- командировочные расходы – 150 тыс. руб.;

- реклама – 200 тыс. руб.;

- транспортные расходы – 100 тыс. руб.;

- прочие расходы – 100 тыс. руб.

Поступление денежных средств от покупателей в соответствии с заключенными договорами планируется из расчета 1/12 объемов реализации. Остаток средств на банковском счете на начало года – 100 тыс. руб. Все платежи (кроме оплаты рекламы) планируются также из расчета 1/12 предстоящих расходов. Реклама оплачивается в январе.

Подготовить проект бюджета на предстоящий год, рассчитать следующие плановые документы:

1) бюджет продаж предприятия;

2) бюджет производства;

3) бюджет производственной потребности материалов;

4) бюджет затрат по приобретению основных материалов;

5) бюджет трудовых затрат производственных рабочих;

6) бюджет общехозяйственных расходов;

7) бюджет производственной себестоимости продукции;

8) бюджет административно - управленческих и коммерческих расходов;

9) план прибылей и убытков;

10) бюджет полной себестоимости продукции;

11) бюджет денежных средств предприятия.

Расчет бюджета:

Бюджет продаж

Наименование изделия	Количество на реализацию	Цена реализации (руб.)	Планируемый доход (тыс. руб.)
Халат	25000	200,00	5000
Комбинезон	28000	400,00	11200
Итого	53000	-	16200

Бюджет производства

Наименование изделия	Халат	Комбинезон
Объем реализации	25000	28000
Запасы на начало периода	-	-
Запасы на конец периода	7000	1500
Объем производства	32000	29500

Бюджет производственной потребности материалов

Материал	Халат			Комбинезон			Всего
Материал	Расход на ед. продукции	Объем производ ед.	Итого	Расход на ед. продукции	Объем производ., ед.	Итого	Всего
Материал С (м)	1,5	32000	48000	-	-	-	48000
Материал Б (м)	-	-	-	2,5	29500	73750	73750
ИТОГО							121750

Бюджет затрат на приобретение основных материалов

Показатели	Материал С (м)	Материал Б (м)
Количество основных материалов, необходимое для выполнения бюджетов производства	48000	73750
Планируемый запас на конец периода	3000	2500
Планируемый запас на начало периода	6000	7500
Итого необходимо приобрести	45000	68750
Планируемая цена материала (тыс. руб. за м)	0,05	0,06
Итого планируемые расходы на закупки (тыс. руб.)	2250,0	4125,0
Всего (тыс. руб.)	6375,0

Бюджет трудовых затрат производственных рабочих

Показатели	Цех №1 (халат)	Цех №2 (комбинезон)	Всего
Объем производства, ед	32000	29500	61500
Затраты времени на изготовление продукции, ч	1	1,5	2,5
Время на изготовление годового объема продукции, ч	32000	44250	76250
Ставки почасовой заработной платы, руб.	50	50	-
Стоимость пошива одного изделия, руб.	50	75	-
Расходы на заработную плату (тыс. руб.)	1600,0	3318,75	4918,75

Бюджет общепроизводственных расходов

Виды накладных расходов	Ставка распределения накл. расходов на 1 ч труда основных производств. рабочих		Накладные расходы (тыс. руб.)		Итого, тыс. руб.
Виды накладных расходов	Цех №1	Цех №2	Цех №1	Цех №2	Итого, тыс. руб.
Регулируемые накладные расходы, в т.ч.
вспомогательные материалы	7	10	224,0	442,5	666,5
электроэнергия (переменные затраты)	2	4	64,0	177,0	241,0
ремонт оборудования (переменные затраты)	0,5	1,0	16,0	44,25	60,25
труд вспомогательного персонала	4	6	128,0	265,5	393,5
Итого	13,5	21,0	432,0	929,25	1361,25
Нерегулируемые расходы, в т.ч.	х	х
амортизация	х	х	100	150	250
труд вспомогательного персонала (постоянные расходы)	х	х	50	100	150
свет, вода, отопление	х	х	100	100	200
техобслуживание и ремонт (постоянные расходы)	х	х	150	200	350
Итого	х	х	400	550	950
Совокупные накладные расходы			832,0	1479,25	2311,25
Бюджетная ставка распределения общепроизводственных расходов			2311,25: 76250 = 30,31 руб.

Бюджет производственной себестоимости продукции

Наименование изделия	Количество (стоимость)	Категории затрат
Наименование изделия	Количество (стоимость)	Материал С	Материал Б	Заработная плата производственных рабочих	Общепроизводственные расходы	Производственная себестоимость
Халат	ед. прод., руб.	50	-	50	26	126,0
Халат	Всего выпуска (тыс. руб.)	2250	-	1600	832,0	4682
Комбинезон	ед. прод., руб.	-	60	75	33,43	168,43
Комбинезон	Всего выпуска (тыс. руб.)	-	4125	3318,75	1479,25	8923,0

Бюджет административно- управленческих расходов, тыс. руб.

Наименование статей расходов	План	Фактически
Заработная плата	500	500
Командировочные расходы	100	100
Канцелярские расходы	50	50
Автотранспорт	100	100
Прочие расходы	100	100
ИТОГО	850	850

Бюджет коммерческих расходов, тыс. руб.

Наименование статей расходов	План	Фактически
Заработная плата	200	200
Командировочные расходы	150	150
Транспортные расходы	100	100
Реклама	200	200
Прочие расходы	100	100
ИТОГО	750	750

Бюджет прибылей и убытков, тыс. руб.

Наименование	Сумма
Выручка от реализации продукции	16200
Себестоимость реализуемой продукции	13605
Валовая прибыль (убыток)	2595
Коммерческие расходы	750
Административно- управленческие расходы	850
Прибыль (убыток) от продаж	995

Полная себестоимость единицы продукции, тыс. руб.

Показатели	Халат	Комбинезон
Административно-управленческие и коммерческие расходы (всего, тыс. руб.)	671,36	928,365
Административно-управленческие и коммерческие расходы (на единицу продукции, руб.)	20,98	31,47
Производственная себестоимость единицы продукции, руб.	126,0	168,43
Полная себестоимость единицы продукции, руб.	146,98 ≈ 147	199,9 ≈ 200

Распределим общехозяйственные расходы по видам продукции: по условию задачи определено, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально отработанным производственными рабочими часам.

Коэфф. распр. общехоз. расх. =