Регистрационный журнал

Хозяйственные операции за июнь 20__г.   

№ п/п	Содержание операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1.	Начислена и отнесена заработная плата рабочим и служащим: а) на изготовление продукции:      «Г»      «Д»	180 000 200 000	20 20	70 70
	Итого:	380 000	20	70
	б) персоналу цехов в) административно-управленческому персоналу	63 000   32 000	25   26	70   70
	Всего:	475 000	Х	Х
2.	Начислена амортизация основных средств: а) используемых непосредственно на изготовление продукции:        «Г»        «Д»	44 000 42 000	20 20	02 02
	Итого:	86 000	20	02
	б) цехов основного производства в) заводоуправления	18 500 16 200	25 26	02 02
	Всего:	120 700	Х	Х
3.	Получены с расчетного счета в кассу денежные средства	438 000	50	51

Продолжение

1	2	3	4	5
4.	Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим	436 000	70	50
5.	Израсходованы материалы по фактической себестоимости: а) на изготовление продукции:         «Г»         «Д»	100 000 91 000	20 20	10 10
	Итого:	191 000	20	10
	б) для нужд цехов основного производства в) для нужд заводоуправления	21 500 13 700	25 26	10 10
	Всего:	226 200	Х	Х
6.	Начислено поставщикам за отпуск электроэнергии для: а) изготовления изделий:         «Г»         «Д»	13 000 10 000	20 20	60 60
	Итого:	23 000	20	60
	б) нужд цехов основного производства в) нужд конторы заводоуправления	5 800 6 100	25 26	60 60
	Всего:	34 900	Х	Х
7.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за электроэнергию	34 900	60	51
8.	Выпущена из производства и оприходована по плановой себестоимости продукция (количество, по плановой себестоимости за единицу)    «Г» – 460 руб., 800 шт.    «Д» – 350 руб., 1 000 шт.	368 000 350 000	43 43	20 20
	Итого:	718 000	43	20
9.	Распределяются и списываются общепроизводственные расходы пропорционально всем основным затратам на производство продукции:     «Г»     «Д»	53 920 54 880	20 20	25 25
	Итого:	108 800	20	25
10.	Распределяются и списываются общезаводские расходы пропорционально всем основным затратам на производство продукции:     «Г»     «Д»	33 700 34 300	20 20	26 26
	Итого:	68 000	20	26
32 000 11.	Определены калькуляционные разницы и списаны на счет «Готовая продукция»:    «Г»    «Д»	30 000	43 43	20 20
2 000	Итого:		43	20

Продолжение

1	2	3	4	5
	Примечание. Остатки незавершенного производства на 1 июля 200 ___ г.    по продукции «Г»    по продукции «Д»	88 620 52 180	- -	- -
	Итого:	140 800	Х	Х

Синтетические счета

Счет 20 «Основное производство»			Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
1) 380 000	8) 718 000		1) 63 000	9) 108 800
2 000 2) 86 000	11)		2) 18 500
5) 191 000			5) 21 500
6) 23 000			6) 5 800
9) 108 800			108 800	108 800
10) 68 000			-	-
856 800	716 000
Сальдо – 140 800

 

Счет 43 «Готовая продукция»			Счет 26 «Общехозяйственные Расходы»
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
8) 718 000			1) 32 000	10) 68 000
2 000 11)			2) 16 200
716 000	-		5) 13 700
Сальдо – 716 000			6) 6 100
			68 000	68 000
			-	-

Аналитические счета к счету 20 «Основное производство»

Счет «Производство продукции «Г»»

№ оп.	Содержание операций	Ед. изм.	Цена	Дебет		Кредит
				кол-во	сумма	кол-во	сумма
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	Начислена зарплата рабочим	руб.	-	-	180 000	-	-
2.	Начислена амортизация	руб.	-	-	44 000	-	-
5.	Расход материалов	руб.	-	-	100 000	-	-
6.	Начислено поставщикам за электроэнергию	руб.	-	-	13 000	-	-
8.	Выход продукции в оценке по плановой себестоимости	шт.	460	-	-	800	368 000
9.	Общепроизводственные расходы	руб.	-	-	53 920	-	-

Продолжение

1	2	3	4	5	6	7	8
10.	Общехозяйственные расходы	руб.	-	-	33 700	-	-
32 000 11.	Калькуляционная разница	руб.	-	-	-	-
	Оборот	руб.	-	-	424 620	800	336 000
	Сальдо на конецмесяца	руб.	-	-	88 620	-	-

Счет «Производство продукции «Д»»

№ оп.	Содержание операций	Ед. изм.	Цена	Дебет		Кредит
				кол-во	сумма	кол-во	сумма
1.	Начислена зарплата рабочим	руб.	-	-	200 000	-	-
2.	Начислена амортизация	руб.	-	-	42 000	-	-
5.	Расход материалов	руб.	-	-	91 000	-	-
6.	Начислено поставщикам за электроэнергию	руб.	-	-	10 000	-	-
8.	Выход продукции в оценке по плановой себестоимости	шт.	350	-	-	1 000	350 000
9.	Общепроизводственные расходы	руб.	-	-	54 880	-	-
10.	Общехозяйственные расходы	руб.	-	-	34 300	-	-
11.	Калькуляционная разница	руб.	-	-	-	-	30 000
	Оборот	руб.	-	-	432 180	1 000	380 000
	Сальдо на конец месяца	руб.	-	-	52 180	-	-

 

Аналитические счета к счету 43 «Готовая продукция»

Счет «Готовая продукция «Г»»

№ оп.	Содержание операций	Ед. изм.	Цена	Дебет		Кредит
				кол-во	сумма	кол-во	сумма
8.	Оприходована продукция в оценке по плановой себестоимости	шт.	460	800	368 000	-	-
32 000 11.	Определены калькуляционные разницы	руб.	-	-		-	-
	Оборот	-	-	800	336 000	-	-
	Сальдо на конец месяца	-	-	800	336 000	-	-

Счет «Готовая продукция «Д»»

№ оп.	Содержание операций	Ед. изм.	Цена	Дебет		Кредит
				кол-во	сумма	кол-во	сумма
1	2	3	4	5	6	7	8
8.	Оприходована продукция в оценке по плановой себестоимости	шт.	350	1 000	350 000	-	-

Продолжение

1	2	3	4	5	6	7	8
11.	Определены калькуляционные разницы	руб.	-	-	30 000	-	-
	Оборот	-	-	1 000	380 000	-	-
	Сальдо на конец месяца	-	-	1 000	380 000	-	-

Ведомость распределения цеховых и общехозяйственных

Расходов, руб.

Объекты учета затрат	Основные  затраты на производство	Общецеховые (общепроизводственные) расходы	Общехозяйственные (общезаводские) расходы
А	Z	X	Y
Производство продукции «Г» Производство продукции «Д»	337 000 343 000	53 920 54 880	33 700 34 300
Итого:	680 000	108 800	68 000

 

Коэффициенты распределения: Кх = ; Ку = ;

 

Методика расчета: Графа Х = Графа Z ´К_х; Графа Y = Графа Z ´К_у.