2018-03-09
62
В соответствии с пунктом 8 статьи 217 НК РФ (в ред. подпункта б) пункта 1 статьи 24 Закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ), подпунктом «в» пункта 3 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и пунктом 3 части 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ не облагаются НДФЛ и страховыми взносами, предусмотренными Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка.
При этом не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами указанные суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения).
Суммы, превышающие 50 тысяч рублей на каждого ребенка, облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Поскольку льготы по страховым взносам, установленные подпунктом «в» пункта 3 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и пунктом 3 части 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, и НДФЛ, установленные пунктом 8 статьи 217 НК РФ (в ред. подпункта б) пункта 1 статьи 24 Закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ), распространяются только на единовременную выплату работнику, повторно полученная материальная помощь в связи с рождением (усыновлением) ребенка по коду 581 после того, как была начислена аналогичная материальная помощь по коду 275, подлежит обложению страховыми взносами и НДФЛ в полном объеме.
В случае если материальная помощь в связи с рождением (усыновлением) ребенка первоначально была получена по коду 581, повторно начисленная аналогичная материальная помощь по коду 275 подлежит обложению страховыми взносами и НДФЛ в полном объеме.
В случае, если материальная помощь в связи с рождением (усыновлением) ребенка выплачивается по коду 275 и коду 581 в одном месяце, то в целях начисления страховых взносов и исчисления НДФЛ считать полученной первоначально материальную помощь, оказанную по коду 275.
К кодам 099, 100 графы 7, 8, 9.
В соответствии с пунктом 4 статьи 7 Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ не признаются объектом налогообложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
К кодам 290, 296 графа 13.
В соответствии с пунктом 2 статьи 226, а также пунктом 7 статьи 228 НК РФ, в 2008 году ОАО «РЖД» не являлось налоговым агентом в отношении доходов (в денежной и натуральной формах) физических лиц, получаемых ими от ОАО «РЖД» в порядке дарения.
С 1 января 2009 г. ОАО «РЖД» является налоговым агентом в отношении подарков (в денежной и натуральной формах), получаемых физическими лицами от ОАО «РЖД», и обязано удерживать НДФЛ, а также предоставлять в налоговые органы соответствующие сведения по форме 2-НДФЛ.
Облагаемая НДФЛ сумма стоимости подарков, полученная в течение налогового периода (календарного года) налогоплательщиками (в том числе работниками и неработающими пенсионерами ОАО «РЖД», а также иными лицами, не работающими в ОАО «РЖД») от подразделений ОАО «РЖД», уменьшается на 4000 рублей (пункт 28 статьи 217 НК РФ).
К коду 268 графы 3, 4, 5.
При исчислении средней заработной платы учитывается вознаграждение, фактически начисленное в расчетном периоде.
К коду 350 графа 17.
Для целей налогообложения прибыли к прочим расходам относятся расходы в пределах норм, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002г. № 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
К коду 512 графа 17.
Расхождения между суммами взносов по договору добровольного медицинского страхования, отраженными в бухгалтерском и налоговом учете, образовавшиеся в результате перерасчета в соответствии с телеграммой ОАО «РЖД» от 11.11.2008 г. № 11430/ЦБС, при исчислении налога на прибыль не учитываются.
К коду 502 графа 17.
Если при направлении на обучение физического лица, не являющегося работником ОАО «РЖД», не соблюдены условия, установленные пунктом 3 статьи 264 НК РФ, расходы по обучению указанного физического лица не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций.
К коду 503 графа 10.
В случае несоблюдения условий, указанных в пункте 3 статьи 264 НК РФ, на суммы платы за подготовку, переподготовку, повышение квалификации работника начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
