К коду 514 графы 13, 17

С 01.01.2009 по 01.01.2012 в соответствии с пунктом 40 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В соответствии с пунктом 24.1 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда при исчислении налога на прибыль организаций относятся расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда.

В случае, если сумма на возмещение затрат работникам ОАО «РЖД» по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения в целом по Компании превысит 3 процента от суммы расходов на оплату труда в ОАО «РЖД», филиалам будет направлена информация о суммах, подлежащих исключению из расходов при исчислении налога на прибыль организаций.

К коду 502 графа 2.

Учет расходов на подготовку специалистов, обучающихся по программам высшего и среднего профессионального образования по  заказу  филиалов ОАО «РЖД» во время обучения производится в составе расходов будущих периодов.

После окончания учебы специалиста по целевому направлению и его трудоустройства в ОАО «РЖД» расходы будущих периодов списываются на текущие затраты в следующем порядке как:

- расходы по обычным (соответствующим) видам деятельности (статья 0798 «Подготовка кадров и выплаты, связанные с ней» по элементу «прочие расходы»   номенклатуры доходов  и  расходов  по  видам  деятельности  ОАО «РЖД») равномерно в течение срока, предусматривающего обязанность физического лица после окончания обучения проработать по трудовому договору;

- задолженность работника, если он уволился до истечения срока, установленного трудовым договором, либо не приступил к исполнению обязательств;

- прочие расходы, не относимые на себестоимость, если трудовой договор с физическим лицом не был заключен и есть судебное решение о невозможности взыскания с него средств.

 

К кодам 067, 068, 099 графы 3, 9, 10.

В случае, если гражданско-правовые договоры, заключенные с физическими лицами, содержат признаки трудовых договоров (пункт 1 раздела I письма ОАО «РЖД» от 14.04.2008 г. № Исх-3511/ЦБС), расходы на выплату вознаграждений подлежат обложению страховыми взносами в ФСС РФ и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При этом суммы вознаграждений, выплачиваемые по указанным договорам, включаются в средний заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

 

К кодам 530 в), 531 в) графы 7, 8, 9, 17.

В случаях, если расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования предусмотрены трудовыми договорами и при предоставлении персонифицированных подтверждающих документов, указанные расходы принимаются в целях исчисления налога на прибыль и облагаются страховыми взносами (единым социальным налогом до 01.01.2010). При отсутствии персонификации и условия оплаты указанного проезда в трудовом договоре, данные расходы не учитываются в расходах по налогу на прибыль и не облагаются страховыми взносами (единым социальным налогом до 01.01.2010).

 

К кодам 530 а), б), 531 а), б) графа 13.

Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников, летний отдых детей (стоимость путевок в детские оздоровительные лагеря) не облагается налогом на доходы физических лиц в случаях предоставления персонифицированных подтверждающих документов.

 

К коду 531 д) графы 7, 8, 9 и 17.

Оплата дополнительных (личных) взносов в негосударственный пенсионный фонд «Благосостояние» по договорам, заключенным подразделением ОАО «РЖД», принимается в целях исчисления налога на прибыль в случаях, если указанная оплата оговорена в трудовом договоре работника и при условии ведения персонифицированного учета. При отсутствии персонификации и условия оплаты по указанному договору в трудовом договоре, данные расходы не учитываются в расходах по налогу на прибыль и не облагаются единым социальным налогом.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 9  Закона от 24.07.2009 г.  № 212-ФЗ дополнительные (личные) взносы в негосударственный пенсионный фонд   «Благосостояние»   по   договорам,  заключенным   подразделением   ОАО «РЖД», с 01.01.2010 г. не подлежат обложению страховыми взносами.

 

К коду 505 графы 7, 8, 9.

Согласно статье 7 Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Возмещение работникам и пенсионерам стоимости проезда по республикам Латвия и Литва производится на основании нормативного акта ОАО «РЖД». Однако с пенсионерами – бывшими работниками ОАО «РЖД» не заключены трудовые и гражданско-правовые договора, соответственно, с сумм возмещения пенсионерам страховые взносы не начисляются.

 

К графе 14.

По данной графе определяется также месячный заработок для расчета взыскания по обязательствам о возмещении вреда в связи со смертью кормильца и других взысканий по исполнительным листам в пользу государства, физических и юридических лиц.

 

К коду 287 графа 14.

При определении суммы взыскания по исполнительным листам в пользу государства, физических и юридических лиц, за исключением алиментных обязательств и обязательств о возмещении вреда в связи со смертью кормильца, данная выплата не учитывается (пункт 1 и 4 части 1 статьи 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).