Короткострокові кредити банків, відповідно до норм Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 11 «Зобов’язання», належать до поточних зобов’язань.
Облік розрахунків ведеться на рахунку 60 "Короткострокові позики" у національній та іноземній валютах за кредитами банків, строк повернення яких не перевищує дванадцяти місяців з дати балансу, та за позиками, термін погашення яких минув. Цей рахунок балансовий, пасивний, призначений для обліку джерел засобів.
По кредиту рахунку відображаються суми одержаних кредитів (позик), по дебету – сума їх погашення та переведення до довгострокових зобов'язань у разі відстрочення кредитів (позик).
Рахунок 60 "Короткострокові позики" має такі субрахунки:
601 "Короткострокові кредити банків у національній валюті";
602 "Короткострокові кредити банків в іноземній валюті";
603 "Відстрочені короткострокові кредити банків у національній валюті";
604 "Відстрочені короткострокові кредити банків в іноземній валюті";
|
|
605 "Прострочені позики в національній валюті";
606 "Прострочені позики в іноземній валюті".
Аналітичний облік ведеться за позикодавцями (банками) в розрізі кожного кредиту (позики) окремо та строками їх погашення.
У бухгалтерському обліку при розрахунках по короткострокових кредитах банків використовують основні проводки, показані в табл. 2.
Таблиця 2 - Облік короткострокових кредитів банку
№
| Зміст операції | Кор. рахунки | |
Д-т | К-т | ||
1 | Отримано на поточний рахунок суми короткострокових банківських кредитів | 31 | 601 |
2 | Використання кредиту без надходження на поточний рахунок підприємства (погашення заборгованості постачальників) | 631 | 601 |
3 | Погашено короткострокові кредити банку | 601 | 31 |
4 | Нараховано відсотки за отриманий кредит | 951 | 684 |
5 | Сплачено відсотки за користування кредитом | 684 | 31 |
6 | Списано нарахованих відсотків за кредит | 792 | 951 |
Облік поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями
Рахунок 61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" призначено для узагальнення інформації про стан розрахунків за поточними зобов'язаннями, переведеними зі складу довгострокових, при настанні строку погашення протягом дванадцяти місяців з дати балансу.
Рахунок 61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" має такі субрахунки:
611 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями в національній валюті";
612 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями в
іноземній валюті".
По кредиту рахунку 61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" відображається та частина довгострокових зобов'язань, яка підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати балансу, по дебету – погашення поточної заборгованості, її списання тощо.
|
|
На субрахунку 611 ведеться облік частини довгострокових зобов'язань, заборгованість за якими виражена в національній валюті.
На субрахунку 612 ведеться облік частини довгострокових зобов'язань, заборгованість за якими виражена в іноземній валюті.
Аналітичний облік ведеться за кредиторами та видами заборгованості.
6. Облік операцій з короткостроковими векселями виданими
На рахунку 62 "Короткострокові векселі видані" ведеться облік розрахунків за заборгованістю постачальникам, підрядникам та іншим кредиторам за одержані сировину, матеріали, товари, послуги, роботи та за іншими операціями, на яку підприємством видані векселі.
Рахунок 62 "Короткострокові векселі видані" має такі субрахунки:
621 "Короткострокові векселі, видані в національній валюті";
622 "Короткострокові векселі, видані в іноземній валюті".
По кредиту рахунку 62 "Короткострокові векселі видані" відображається видача векселів в забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників та інших кредиторів та в забезпечення інших операцій, по дебету – погашення заборгованості за виданими векселями, її списання тощо.
Аналітичний облік ведеться за кожним виданим векселем та за строками їх погашення.