Задание 29. Отражение в бухгалтерском учете ФХЖ по начислению отпускных за счет резерва на оплату отпусков

Задание 26. Расчет количества неиспользованных дней отпуска, за которые надо выплатить компенсацию при увольнении. Сотрудник отработал в организации более 11 месяцев

А.С. Кондратьев работает в организации с 15 апреля 2016 года. Ему положен ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

16 октября 2017 года Кондратьев А.С. уволился. Ежегодный отпуск он ни разу не брал, поэтому ему положена компенсация за неиспользованный отпуск.

Количество неиспользованных дней отпуска бухгалтер определил так.

С 12 по 25 января 2017 г. Кондратьев А.С. был в отпуске без сохранения зарплаты (14 календарных дней). Данные 14 дней надо учитывать при расчете стажа для отпуска и компенсации за неиспользованный отпуск (ст. 121 ТК РФ). Значит, в первом рабочем году сотрудник трудился все 12 месяцев и за этот год ему положена полная компенсация. То есть количество неиспользованных календарных дней отпуска за первый рабочий год – 28.

За второй рабочий год сотрудник отработал меньше 12 месяцев (с 15 апреля по 16 октября 2017 г.). Поэтому за этот год бухгалтер рассчитал ему пропорциональную компенсацию. Чтобы рассчитать количество неиспользованных дней отпуска в этом году, бухгалтер определил, что количество полных отработанных (рабочих) месяцев в период с 15 апреля по 16 октября 2017 года равно шести:

с 15 апреля по 14 мая 2017 года;

с 15 мая по 14 июня 2017 года;

с 15 июня по 14 июля 2017 года;

с 15 июля по 14 августа 2017 года;

с 15 августа по 14 сентября 2017 года;

с 15 сентября по 14 октября 2017 года.

Оставшееся количество дней до увольнения сотрудника составляет два (с 15 по 16 октября 2017 года). Это меньше половины рабочего месяца. Поэтому при расчете компенсации их не учитывают.

Количество неиспользованных дней отпуска за второй рабочий год:

Итого количество дней, за которые нужно выплатить Кондратьеву компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, составило:

Задание 27. Сотрудник отработал в организации менее 11 месяцев. Сотруднику предоставлялся отпуск без сохранения заработной платы

В.К. Волков работает в организации с 22 января 2017 года. Сотруднику положен ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. С 3 по 19 февраля 2017 года сотрудник был в отпуске за свой счет.

10 апреля 2017 года Волков уволился. Ежегодный отпуск он не брал, поэтому ему положена компенсация за неиспользованный отпуск.

Сотрудник отработал в организации менее 11 месяцев, поэтому ему положена пропорциональная компенсация. Чтобы рассчитать количество неиспользованных днейотпуска, бухгалтер определил, что за период с 22 января по 10 апреля 2017 г. сотрудник отработал два полных месяца и 20 дней. Так как сотрудник брал отпуск без сохранения зарплаты – 17 дней (с 3 по 19 февраля 2017 г.), бухгалтер вычел 3 дня (17 дн. – 14 дн.) из стажа работы сотрудника. Это связано с тем, что при расчете отпускных в стаж включается отпуск за свой счет, но в пределах 14 дней. Таким образом, стаж сотрудника составил два месяца и 17 дней, с учетом округления – три месяца.

Бухгалтер рассчитал количество неиспользованных дней отпуска, за которые нужно выплатить Волкову В.К. компенсацию, так:

 

 

Задание 28. Отражение в бухгалтерском учете отчислений по формированию оценочного обязательства на оплату отпусков

ООО «Производственная фирма "Мастер"» в учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2018 г. прописало следующий порядок расчета оценочного обязательства на оплату отпусков:

1. Оценочное обязательство на оплату отпусков определяется на последнее число каждого квартала.

2. Основная сумма оценочного обязательства рассчитывается как произведение количества неиспользованных всеми сотрудниками организации дней отпусков на конец квартала (по данным кадрового учета) на средний дневной заработок по организации за последние шесть месяцев.

3. Основная сумма оценочного обязательства увеличивается на сумму страховых взносов. При этом взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование рассчитываются по общеустановленным тарифам.

По состоянию на 31 декабря 2017 г. в организации отсутствуют сотрудники, за которыми числились неиспользованные дни отпусков за предыдущие годы. Поэтому на 31 декабря 2017 г. величина оценочного обязательства на оплату отпусков равна нулю.

Бухгалтер оценивает величину резерва на оплату отпусков по состоянию на 31 марта 2018 года. С этой целью сначала он определил размер оценочного обязательства исходя из среднего дневного заработка:

Затем с этой суммы бухгалтер рассчитал сумму страхов

Таким образом, величина резерва на оплату отпусков по состоянию на 31 марта 2018 года составляет:

№ п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1	Начислено оценочное обязательство на оплату отпусков сотрудникам основного производства
2	Начислено оценочное обязательство на оплату отпусков сотрудникам, занятым в процессе обслуживания производств
3	Начислен резерв на оплату отпусков с зарплаты управленческого персонала

Задание 29. Отражение в бухгалтерском учете ФХЖ по начислению отпускных за счет резерва на оплату отпусков

ООО «Производственная фирма "Мастер"» в учетной политике для целей бухгалтерского учета закрепило:

- создание резерва на оплату отпусков;

- расчет ежемесячных отчислений в резерв с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

- ежемесячный процент отчислений в резерв в размере 8,6 процента;

- предельную сумму отчислений в резерв за год в размере 390 584 руб.

Организация рассчитывает взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,8 процента.

В январе и феврале 2018 г.фонд оплаты труда (без отпускных) с учетом страховых взносов составил 299 880 руб. за каждый месяц, в том числе

200 000 руб. учтено на счете 20 «Основное производство»;

99 880 руб. учтено на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Также в январе производственным сотрудникам были начислены отпускные на сумму 21 000 руб.

Обязательные страховые взносы с этой суммы составили:

В январе и феврале 2018 г. в резерв было начислено ___________ руб. (___________руб. × ____%) за каждый месяц.

Расходы по январским отпускным больше суммы резерва:

Разница составляет:

№ п/п	Содержание факта хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
В январе:
1	Произведены отчисления за январь в резерв на оплату отпусков с зарплаты сотрудников основного производства
2	Произведены отчисления за январь в резерв на оплату отпусков с зарплаты управленческого персонала
3	Отражены отпускные за январь, начисленные за счет резерва
4	Отражены обязательные страховые взносы за январь, начисленные за счет резерва
5	Произведены дополнительные отчисления в резерв на оплату отпусков с зарплаты сотрудников основного производства в связи с тем, что фактические расходы оказались больше
В феврале:
6	Произведены отчисления за февраль в резерв на оплату отпусков с зарплаты сотрудников основного производства
7	Произведены отчисления за февраль в резерв на оплату отпусков с зарплаты управленческого персонала