2018-03-09
109
АКТИВ = КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
КАПИТАЛ = АКТИВ - ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Балансовый метод широко используется не только в бухгалтерском учете
Пример. Определение величины балансирующего показателя в следующих балансах.
1. Бюджет – балансирующий показатель: дефицит/профицит
| Расходы за период (руб.) | 400 000 | Доходы за период (руб.) | 390 000 |
| Профицит | Дефицит | 10 000 | |
| Итого | 400 000 | Итого | 400 000 |
2. План снабжения материалом – балансирующий показатель: дефицит/ излишек
| Потребность на плановый период (кг) | 7 200 | Наличие на складах (кг) | 600 |
| Объем заключенных контрактов на поставку (кг) | 6 900 | ||
| Излишек | 300 | Дефицит | |
| Итого | 7 500 | Итого | 7 500 |
3. Бухгалтерский баланс – балансирующий показатель: прибыль/убыток
| Актив | Пассив | ||
| Внеоборотные активы | 700 | Капитал всего, в т. числе -Уставный капитал -Прибыль (убыток) | 800 100 700 |
| Оборотные активы | 2 200 | Обязательства | 2 100 |
| Итого баланс | 2 900 | Итого баланс | 2 900 |
Пример. На основе данных описи имущества, капитала и обязательств (инвентаря) составлен бухгалтерский баланс организации на отчетную дату.
| №№ | Активы и обязательства | Сумма (руб.) |
| Здание офиса | 5 000 000 | |
| Готовая продукция на складе | 280 000 | |
| Денежные средства в кассе | 50 000 | |
| Денежные средства на расчетном счете | 6 500 000 | |
| Добавочный капитал | 500 000 | |
| Задолженность бюджету по налогам | 695 000 | |
| Задолженность персонала по прочим операциям | 1 000 | |
| Задолженность по оплате труда | 3 500 000 | |
| Задолженность по страховым взносам | 97 000 | |
| Задолженность покупателей за отгруженную продукцию | 2 500 000 | |
| Задолженность поставщикам за приобретенные материалы | 11 769 000 | |
| Здание цехов | 6 000 000 | |
| Нераспределенная прибыль | 950 000 | |
| Основные материалы | 180 000 | |
| Патенты | 1 000 000 | |
| Оборудование в цехах | 6 000 000 | |
| Уставный капитал | 10 000 000 |
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Показатель | Сумма | Показатель | Сумма |
| Раздел I Внеоборотные активы | Раздел III Капитал и резервы | ||
| Основные средства | 17 000 000 | Уставный капитал | 10 000 000 |
| - Здание офиса | 5 000 000 | Добавочный капитал | 500 000 |
| - Здание цехов | 6 000 000 | Нераспределенная прибыль | 950 000 |
| - Оборудование в цехах | 6 000 000 | ||
| Нематериальные активы | |||
| - Патенты | 1 000 000 | ||
| Итого по разделу I | 18 000 000 | Итого по разделу III | 11 450 000 |
| Раздел II Оборотные активы | Раздел IV Долгосрочные | ||
| Основные материалы | 180 000 | обязательства | |
| Готовая продукция на складе | 280 000 | Раздел V Краткосрочные обязательства | |
| Задолженность покупателей за отгруженную продукцию | 2 500 000 | Задолженность бюджету по налогам | 695 000 |
| Задолженность персонала по прочим операциям | 1 000 | Задолженность по оплате труда | 3 500 000 |
| Денежные средства в кассе | 50 000 | Задолженность по страховым взносам | 97 000 |
| Денежные средства на расчетном счете | 6 500 000 | Задолженность поставщикам за приобретенные материалы | 11 769 000 |
| Итого по разделу II | 9 511 000 | Итого по разделу V | 16 061 000 |
| Баланс | 27 511 000 | Баланс | 27 511 000 |
СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Бухгалтерский баланс отражает состояние имущества и обязательств организации на конкретную отчетную дату.
В процессе текущей деятельности для отражения сумм хозяйственных операций используются специальные формы - счета бухгалтерского учета. Система счетов и их взаимосвязь посредством двойной записи составляет следующий элемент метода бухгалтерского учета.
| Бухгалтерский баланс | Актив | Пассив | Баланс отражает состояние имущества и обязательств организации на конкретную отчетную дату |
| Бухгалтерский счет | Дебет | Кредит | Счета бухгалтерского учета используются в процессе текущей деятельности для отражения движения средств организации |
| Система счетов бухгалтерского учета — это способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению, по источникам его образования, а также хозяйственных операций по качественно однородным признакам |
Для каждого вида имущества, обязательства и операции открываются отдельные счета со своим наименование и цифровым номером (шифром).
Перечень счетов регламентирован в Плане счетов бухгалтерского учета, на основе его каждая организация в учетной политике принимает свой рабочий план счетов, исходя из особенностей финансово-хозяйственной деятельности.
Структура российского плана счетов бухгалтерского учета (выдержка)
| СТАДИЯ ЗАГОТОВЛЕНИЯ РЕСУРСОВ | |||
| 01 - 09 | Внеоборотные активы | 01 04 08 | Основные средства Нематериальные активы Вложения во внеоборотные активы (капвложения) |
| 10-19 | Материалы | 10 15 16 | Материалы Приобретение и заготовление материалов Отклонения в стоимости приобретенных ценностей |
| СТАДИЯ ПРОИЗВОДСТВА | |||
| 20-29 | Затраты в производстве | 20 25 26 | Основное производство Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы |
| СТАДИЯ ОБРАЩЕНИЯ | |||
| 40-49 | Движение средств в сфере обращения | 43 44 45 | Готовая продукция Расходы на продажу Отгруженная продукция |
| 50-59 | Денежные и приравниваемые к ним средства | 50 51 58 | Касса Расчетные счета Финансовые вложения |
| СРЕДСТВА В РАСЧЕТАХ | |||
| 60-69 | Средства в расчетах с «внешними» контрагентами | 60 62 68 | Расчеты с поставщиками Расчеты с покупателями Расчеты с бюджетом |
| 70-79 | Средства в расчетах внутри организации | 71 75 79 | Расчеты с подотчетными лицами Расчеты с учредителями Внутрихозяйственные расчеты |
| КАПИТАЛ | |||
| 80-89 | Средства собственников организации (акционерный, складочный капитал) | 80 82 83 84 | Уставный капитал Резервный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль |
| ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА | |||
| 90-99 | Сопоставление доходов и расходов, выявление финансового результата | 90 91 99 | Продажи (реализация продукции, работ, услуг) Прочие доходы и расходы Прибыль/убыток (внутри отчетного периода) |
План счетов содержит 99 балансовых, синтетических счетов, на которых отражается наличие и движение средств, принадлежащих организации по праву собственности. В Плане предусмотрены резервные счета и субсчета внутри синтетических счетов, например, счета 10 «Материалы» (см. Приложение 1).
Для отражения наличия и движения средств, принадлежащих организации по праву собственности, и ряда других активов и операций предусмотрены забалансовые счета.
| 001 | Арендованные основные средства | Главная особенность забалансовых счетов заключается в том, что учет на них ведется; без использования метода двойной записи; записи делаются только в ведомостях по графам «Приход и расход». При поступлении учитываемых объектов их приходуют, а при выбытии списывают |
| 002 | ТМЦ, принятые на ответственное хранение | |
| 003 | Материалы, принятые в переработку | |
| 004 | Товары, принятые на комиссию | |
| 005 | Оборудование, принятое для монтажа | |
| 006 | Бланки строгой отчетности | |
| 007 | Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов и т.д. |
