2018-03-09
199
Каждый счет представляет собой двухстороннюю таблицу: левая сторона счета — дебет (от лат. «должен»), правая сторона — кредит (от лат. «верит»).
Остаток средств на счете на начало периода называется начальное сальдо, на конец периода – конечное сальдо.
| Номер счета и название 10 МАТЕРИАЛЫ ДЕБЕТ КРЕДИТ | |
| Начальное сальдо | |
| Обороты за период | Обороты за период |
| Суммы операций за период | Суммы операций за период |
| Итого дебетовых оборотов | Итого кредитовых оборотов |
| Конечное сальдо | |
Движение средств по счету в течение периода называется обороты, которые могут быть дебетовыми и кредитовыми, в зависимости от того, в какой стороне счета отражены суммы операций. Расчет суммы конечного сальдо зависит от вида счета.
КЛАССИФИКАЦИИ СЧЕТОВ
1. Классификация счетов в зависимости от содержания и отношения к балансу: активные, пассивные и активно-пассивные.
Активные счета. По экономическому содержанию это счета, предназначенные для учета имущества организации по его составу и размещению (основные средства, денежные средства, материалы и т.д.). Остатки средств на этих счетах на дату составления баланса (сальдо) отражаются в активе. Сальдо активных счетов может быть только дебетовым. Увеличение средств на счете отражается по дебету, уменьшение – по кредиту.
Пассивные счета. По экономическому содержанию это счета, предназначенные для учета источников имущества организации по их видам (уставный, резервный капитал, кредит банка, задолженность по оплате труда и т.д.). Остатки средств на этих счетах на дату составления баланса (сальдо) отражаются в пассиве. Сальдо пассивных счетов может быть только кредитовым. Увеличение средств на счете отражается по кредиту, уменьшение – по дебету.
Активно-пассивные счета. По экономическому содержанию это счета, предназначенные для учета расчетов организации по видам контрагентов (расчеты с бюджетом, поставщиками, покупателями и т.д.). Состояние задолженности на конец отчетного периода может быть различным, поэтому остатки средств на этих счетах на дату составления баланса (сальдо) отражаются как в активе, так и в пассиве. Активно-пассивный счет может одновременно иметь и дебетовое сальдо (остаток дебиторской задолженности), и кредитовое (остаток кредиторской задолженности). Это объективное состояние расчетов, поэтому в балансе отражается так называемое развернутое сальдо.
| АКТИВ | ПАССИВ |
| Активные счета 01-59 | Пассивные счета 80-89 |
| Активно-пассивные 60 – 69 / 70 – 79 | |
Расчет суммы конечного сальдо зависит от вида счета:
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Активные счета | Пассивные счета | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Начальное сальдо НС | Начальное сальдо НС | ||
| Увеличение средств | Уменьшение средств | Уменьшение средств | Увеличение средств |
| Итого дебетовых оборотов за период ДО | Итого кредитовых оборотов за период КО | Итого дебетовых оборотов за период ДО | Итого кредитовых оборотов за период КО |
| Конечное сальдо КС | Конечное сальдо КС | ||
| КС = НС + ДО - КО | КС = НС + КО - ДО | ||
|
| |||
Примеры. Отражение хозяйственных операций на счетах
1. На складах организации на начало месяца было в наличии материалов на общую сумму 800 000 руб. В течение месяца было оприходовано и выдано материалов:
| Приход руб. | Расход руб. | |
| 1 декада | 100 000 | - |
| 2 декада | 100 000 | 900 000 |
| 3 декада | 150 000 | - |
| 4 декада | 350 000 | 400 000 |
Движение средств отражается по активному счету 10 и определяется остаток материалов на конец отчетного месяца.
Материалы
| Дебет | Кредит | ||
| Начальное сальдо | 800 000 |
| |
| 1 декада | 100 000 | ||
| 2 декада | 100 000 | 2 декада | 900 000 |
| 3 декада | 150 000 | ||
| 4 декада | 350 000 | 4 декада | 400 000 |
| Дебетовые обороты | 700 000 | Кредитовые обороты | 1 300 000 |
| Конечное сальдо | 200 000 |
| |
2. В кассе организации на начало месяца остаток денежных средств составлял 150 000 руб. В течение месяца по кассе отражено следующее движение денежных средств:
| 1. | Получены денежные средства из банка в кассу для выплаты заработной платы | 800 000 руб. |
| 2. | Выплачена заработная плата работникам | 760 000 руб. |
| 3. | Невыплаченные суммы возвращены в банк на расчетный счет | |
| 4. | Поступила выручка от покупателей | 2 000 000 руб. |
| 5. | Выручка сдана в банк | 1 800 000 руб. |
| 6. | Выданы средства под отчет | 250 000 руб. |
Движение средств отражается по активному счету 50 «Касса» и определяется остаток денежных средств на конец отчетного месяца.
Счет 50 «Касса»
| Дебет | Кредит | ||||
| Начальное сальдо | 150 000 |
| |||
| 1. | Получено в кассу | 800 000 | 2. | Выплачено работникам | 760 000 |
| 4. | Поступила выручка от покупателей | 2 000 000 | 3. | Невыплаченные суммы возвращены в банк | 40 000 |
| 5. | Выручка сдана в банк | 1 800 000 | |||
| 6. | Выданы средства под отчет | 250 000 | |||
| Дебетовые обороты | 2 800 000 | Кредитовые обороты | 2 850 000 | ||
| Конечное сальдо | 100 000 |
| |||
3. Начислена заработная плата администрации организации 900 000 руб., рабочим производственных подразделений 1 200 000 руб., рабочим, занятым на строительстве склада 500 000 руб. С заработной платы удержан НДФЛ 13%. Заработная плата администрации перечислена на карточные счета, рабочим выдана из кассы организации.
Отразите движение средств по пассивному счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
