Со стихийным бедствием

 

Единовременная материальная помощь, выплачиваемая физлицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, а также физлицам - членам семей лиц, погибших в результате таких событий, не облагается НДФЛ (абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ). Указанное правило до 1 января 2012 г. действовало, если такая помощь была направлена на возмещение материального ущерба или вреда здоровью, причиненного потерпевшим. Теперь данные выплаты будут освобождаться от НДФЛ независимо от цели предоставления денежных средств.

 

Имущество, переданное физлицом на формирование или

Пополнение целевого капитала некоммерческой организации

И возвращенное ему, НДФЛ не облагается

 

На пополнение целевого капитала НКО физлица-жертвователи могут передавать не только денежные средства, но и недвижимое имущество и ценные бумаги (ч. 6 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 30.12.2006 N 275-ФЗ).

Доходы в виде имущества (в том числе денежных средств), переданного на формирование или пополнение целевого капитала НКО и полученного физлицом-жертвователем обратно в случае расформирования капитала, отмены пожертвования или иного возврата, предусмотренного договором пожертвования или действующим законодательством, освобождаются от обложения НДФЛ согласно п. 52 ст. 217 НК РФ. Особый случай - когда жертвователю возвращаются не переданные на пополнение капитала НКО недвижимость или ценные бумаги, а их денежный эквивалент. Тогда не облагается НДФЛ только доход, равный расходам на приобретение, хранение или содержание такого имущества, осуществленным жертвователем на дату его передачи некоммерческой организации - собственнику целевого капитала (п. 52 ст. 217 НК РФ). Отметим, что никаких исключений в отношении такого дохода ст. 224 НК РФ не предусмотрено, поэтому применяется общеустановленная ставка (13 процентов). Физлица-жертвователи исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно, а также подают в инспекцию по месту своего учета соответствующую декларацию. Такое дополнение внесено в п. 1 ст. 228 НК РФ. Однако из этого правила есть исключение: если на дату передачи недвижимости она находилась в собственности жертвователя три года и более, то при возврате ее денежного эквивалента доход в полном объеме освобождается от обложения НДФЛ (абз. 3 п. 52 ст. 217 НК РФ).

 

Уточнен порядок пользования льготой по НДФЛ

В отношении доходов, полученных от использования

Личного подсобного хозяйства

 

Согласно п. 13 ст. 217 НК РФ доходы от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах, не облагаются НДФЛ. Ранее в данной норме были перечислены определенные виды продукции, но, поскольку все ее разнообразие учесть невозможно, с 1 января 2012 г. виды такой продукции не конкретизируются.

Кроме того, в п. 13 ст. 217 НК РФ появилось два условия для применения освобождения от обложения НДФЛ, которые должны соблюдаться одновременно:

- общая площадь земельного участка, используемого физлицом для ведения личного подсобного хозяйства, не превышает установленный максимальный размер, то есть 0,5 га (п. 5 ст. 4 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве"). В соответствии с указанной нормой этот размер может быть увеличен законом субъекта РФ, но не более чем в пять раз (до 2,5 га);

- для ведения личного подсобного хозяйства не привлекаются наемные работники.

Соответственно, в документе, выдаваемом органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан для подтверждения права на льготу, с 1 января 2012 г. указываются сведения о площади земельного участка (абз. 5 п. 13 ст. 217 НК РФ).

 

Депозитарий, перечисляющий доход по эмиссионным

Ценным бумагам с обязательным централизованным хранением,

Является налоговым агентом по НДФЛ

 

Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" претерпел некоторые изменения. Начиная с 1 января 2012 г. депозитарии обязаны получать для своих депонентов доходы в денежной форме по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением (ч. 13 ст. 7 данного Закона). Кроме того, ст. 7.1 указанного Закона установлены особенности получения выплат по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, причитающихся владельцам таких ценных бумаг.

Одновременно с этим внесены соответствующие дополнения в п. 18 ст. 214.1 НК РФ. Согласно данной норме депозитарий, ведущий учет прав на эмиссионные ценные бумаги с обязательным централизованным хранением, при выплате доходов физлицам признается налоговым агентом по НДФЛ. Причем налоговыми агентами являются депозитарии, перечисляющие владельцам ценных бумаг выплаты по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением независимо от даты регистрации их выпуска, по иным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением - только в отношении выпусков, госрегистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 г. Минфин России в Письме от 29.09.2011 N 03-04-06/4-243 отметил, что если выпуск облигаций осуществлен до указанной даты и между организацией и владельцами облигаций не заключено каких-либо договоров, предусматривающих совершение организацией операций с этими облигациями в качестве финансового посредника (брокера, доверительного управляющего и т.п.), то у организации не возникает обязанностей налогового агента в отношении выплачиваемых сумм процентного дохода по облигациям.

Из установленного правила есть исключение: депозитарий не признается налоговым агентом по НДФЛ при выплатах в погашение номинальной стоимости ценных бумаг (абз. 5 п. 18 ст. 214.1 НК РФ). В этом случае физлицо уплачивает налог самостоятельно в соответствии со ст. 228 НК РФ.

 

Уточнен порядок признания расходов при определении

Финансового результата по операциям с ценными бумагами,