Классификация доходов и расходов по налогу на прибыль. Необлаг. Доходы и не Учитываемые расходы

Доходы - это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

1. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

2. Внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 НК РФ, в частности такие как:

1. от долевого участия в других организациях;

2. в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;

3. от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду);

4. в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада;

5. и т.д.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых дохов, не учитываемых при налогооложении.

Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых дохов, не учитываемых при налогооложении:

1. в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;

2. в виде взносов в уставный капитал организации;

3. в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;

4. в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);

5. других доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ.

Расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основные средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр.

Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль (вычитаемые расходы)

1. Материальные расходы;

2. Расходы на оплату труда:

- заработная плата персонала;

- премии;

- доплаты;

- компенсации за неиспользованный отпуск;

- единовременные вознаграждения за выслугу лет;

3. Амортизация основных средств

4. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:

- аренда имущества;

- консультационные, информационные, юридические и аудиторские услуги;