2018-02-13
1542
В соответствии со ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым при расчете налога на прибыль, относятся:
• пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;
• суммы взноса в уставный капитал;
• суммы налога и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
• суммы вознаграждений и выплат членам совета директоров;
• суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (кроме отчислений, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг);
• суммы убытков по объектам обслуживающим производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;
• суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при методе начисления;
• средства и иное имущество, которые переданы по договорам займа или кредита;
• суммы добровольных членских взносов в общественные организации;
• стоимость безвозмездно переданного имущества, включая расходы по передаче;
|
|
|
• суммы платы нотариусу за нотариальное оформление сверх установленных тарифов;
• суммы отрицательной разницы от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;
• стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования; • материальная помощь работникам;
• премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
• полное или частичное погашение кредитов, предоставленных работникам на приобретение жилья;
• оплата дополнительно предоставляемых отпусков (не предусмотренным действующим законодательством), но установленных в коллективном договоре;
• единовременные пособия по уходу на пенсию, надбавки к пенсии;
• оплата путевок на лечение или отдых;
• оплата посещения культурно-зрелищных или спортивных мероприятий;
• оплата подписки на литературу, не являющуюся нормативно-технической или используемой в производственных целях;
• оплата проезда к месту работы и обратно, если такой проезд не обусловлен технологическими особенностями производства и положениями коллективного (трудового) договора;
• предоставление льготного питания или бесплатного, если оно не предусмотрено действующим законодательством и коллективным (трудовым) договором;
• оплата товаров для личного потребления работника и иные аналогичные расходы, производимые в пользу работника.
31. НАЛОГОВАЯ БАЗА, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Налог на прибыль – это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.
|
|
|
Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.
При расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, определяются двумя различными методами.
1.Метод начисления. При ведении налогоплательщиком налогового учета методом начисления дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов. Доходы (расходы) при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся).
2.Кассовый метод. При применении налогоплательщиком кассового метода ведения налогового учета доходы/расходы признаются по дате фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов.
Налоговая база по налогу на прибыль равно денежному выражению прибыли организации, при этом по прибыли облагаемой по разным ставкам налоговая база рассчитывается раздельно.
Налог к уплате в бюджет=Налоговая база*Ставка налога - Авансовые платежи
Налоговая база— стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Налоговая база = Налогооблагаемые доходы – Учитываемые расходы – Убытки прошлых лет
Если расход превышает доход и прибыль отсутствует, то налоговая база принимается равно «0».
Если имеется убыток, которые переносятся с прошлых лет, он также участвует в уменьшении налоговой базы и может уменьшиться в течение 10 лет.
Независимо от того, как юридическое лицо оплачивает авансы, по результатам года считаются с учетом всех сделанных авансовых платежей.
Авансы уплачиваются по итогам квартала до 28 числа месяца следующего за кварталом, месячные платежи уплачиваются до 28 числа соответствующего текущего месяца.
Окончательный расчет по налогу на прибыль должен быть сделан до 28 марта следующего года.
32. СУЩНОСТЬ И ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных налогов, играющим фискальную и регулирующую роль. Налог на прибыль занимает важное место в налоговой системе РФ, и является одним из доходообразующих налогов.
В настоящее время налог на прибыль регулируется главой 25 НК РФ.
В РФ налог на прибыль был принят в 1991 г., а введен в 2002г. В течение всего хода экономических реформ, изменения происходили по налоговым ставкам. При принятии налога ставка составляла 35 %, затем была снижена до 24%, а в 2009г. была снижена до 20%.
На сегодняшний день ставка по налогу составляет 20%, из них 17% - перераспределяются в региональный бюджет, и 3% - поступают в федеральный бюджет.
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 12,5%.
Плательщики налога на прибыль разделяются на две группы:
· Юридические лица, российские организации;
· иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
От налога освобождаются также организации, перешедшие на уплату специальных налоговых режимов, участники проекта "Сколково", организации, относящиеся к числу иностранных международных организаций, и ведут деятельность, которая при соблюдении определенных условий облагается ставкой 0%.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
|
|
|
Налоговый период признается календарный год, отчетный период – квартал или месяц, в зависимости от выбора налогоплательщика.
При расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, определяются двумя различными методами.
1.Метод начисления. При ведении налогоплательщиком налогового учета методом начисления дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов. Доходы (расходы) при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся).
2.Кассовый метод. При применении налогоплательщиком кассового метода ведения налогового учета доходы/расходы признаются по дате фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов.
Выбранный метод необходимо закрепить в учетной политике.
Налоговая база по налогу на прибыль равно денежному выражению прибыли организации, при этом по прибыли облагаемой по разным ставкам налоговая база рассчитывается раздельно.
Налог к уплате в бюджет=Налоговая база*Ставка налога - Авансовые платежи
Налоговая база— стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Налоговая база = Налогооблагаемые доходы – Учитываемые расходы – Убытки прошлых лет
