Единый сельскохозяйственный налог

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей — это специальный налоговый режим для предприятий, занятых в аграрной и рыболовной сферах, который регулируется гл. 26.1 НК РФ.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей была введена с целью притока в аграрную и рыбоводческую отрасли нашей экономики новых производителей, а также для уменьшения налоговой нагрузки и облегчения жизни уже существующих предприятий в этой отрасли. [4, с. 65]

Налогоплательщиками являются следующие категории:

1.Сельскохозяйственные компании и индивидуальных предпринимателей, которые занимаются непосредственным производством, переработкой и дальнейшей продажей сельскохозяйственных товаров и продукции;

2.Предприятия, занятые в рыбных хозяйствах.

При этом выручка от продажи такой продукции должна составлять минимум 70% от общей суммы выручки. Для компаний, занятых рыбным промыслом, еще одним условием применения ЕСХН является численность наемной рабочей силы — не больше 300 человек.

В перечень продукции сельскохозяйственного производства входят:

- растениеводство;

- животноводство;

- сельское хозяйство на земле;

- лесное хозяйство;

- разведение рыб и других ресурсов водного пространства.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей предполагает освобождение от основных налогов, которые уплачивают предприятия с общим налоговым режимом:

1.От налога на прибыль организаций, для индивидуальных предпринимателей — от НДФЛ с собственных доходов.

2.Налога на имущество организаций (или физ.лиц.).

3.Косвенного налога НДС. Однако если компания занимается ввозом продукции на территорию нашей страны, такие операции облагаются НДС по общим правилам независимо от того, применяет она ЕСХН или нет. На ввозимые товары начисляется налог по ставке 10 или 18% в зависимости от его номенклатуры.

ЕСХН не освобождает предприятия, в том числе индивидуальных предпринимателей, от начисления и уплаты НДФЛ с доходов своих сотрудников. Они все равно остаются налоговыми агентами в части перечисления этого налога. Никаких налоговых льгот в этом случае не предусмотрено.

Расчет единого сельскохозяйственного налога производится по простой формуле: Ст х Б,

где: Ст — ставка налога; Б — налоговая база.

Ставка в данном случае составляет 6%. В качестве налоговой базы выступают доходы, уменьшенные на сумму расходов. Доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с 1 января налогового периода.

Единый сельскохозяйственный налог перечисляется налогоплательщиком:

- до 25 июля — авансовый платеж за 1-е полугодие;

- до 31 марта следующего после налогового периода года — оставшаяся сумма единого налога за вычетом авансовых платежей.

В случае неуплаты единого налога предусмотрен штраф в размере 20–40% от суммы налога.