2018-02-14
228
Отчетные периоды - первый квартал, второй квартал, третий квартал календарного года (ст.393).
Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей (ст.396)
По итогам налогового периода организации и предприниматели должны подать в налоговые инспекции налоговые декларации не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты сумм авансового платежа по отчетным периодам представляются не позднее последнего числа месяца следующего за отчетным кварталом.
Суммы авансового платежа по отчетным периодам = 1/4 соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом с учетом количества месяцев, в течение которых земля находилась в собственности.
Если права собственности приобретены до 15-го числа месяца, то данный месяц принимается за полный месяц.
Если прекращение указанных прав произошло после 15-го числа месяца, то данный месяц принимается за полный месяц.
|
|
|
Чтобы рассчитать сумму налога, нужно кадастровую стоимость земельного участка умножить на ставку налога и количество месяцев, в течение которых в отчетном периоде налогоплательщик имел право собственности на данный участок.
Порядок расчета:
1) Авансовый платеж = ¼ х (Кадастровая стоимость х Ставка налога) х n/3
2) Налог, к уплате за налоговый период = (Кадастровая стоимость х Ставка налога) х n/12
3) К перечислению в бюджет за налоговый период = Налог, к уплате за налоговый период – Авансовые платежи в течение налогового периода
Начисление налога:
Дт сч. 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»
Кт сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Пример.
ООО «Заря» находится на территории СПб. Имеет в собственности площадь земли 2 100 кв.м. Кадастровая стоимость на 1 января 2010 года - 725 000 руб. Данный участок входит в группу прочих земель. Ставка налога по СПб – 1,5%. Земля находится в собственности с 10 февраля 2009 года.
Авансовый платеж за первый квартал 2010 г.: ¼ х (725 000 руб. х 1,5%) х 2/3 = 1813 руб.
Сумма налога по расчету за налоговый период: (725 000 руб. х 1,5%) х 11/12 = 9 969 руб.
Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет за налоговый период:
9969 руб. – 1813 руб. – 2719 руб. – 2719 руб. = 2 718 руб.
Примечание.
Суммы 2 719 руб. в расчете – это авансовые платежи земельного налога за 2-ой и 3-ий кварталы текущего налогового периода.
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
Основной нормативный документ - гл. 26 «Специальные налоговые режимы», ч.2 НК РФ.
Цель:
1. Снизить налоговое бремя.
2. Упростить исчисление налогов.
|
|
|
Основные виды специальных налоговых режимов:
1. Упрощенная система налогообложения (УСН).
2. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (ЕНВД).
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН)
Не применяются следующие налоги:
| Организации | Предприниматель без образования юридического лица (ПБЮЛ) |
| Налог на прибыль организаций | Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ) |
| НДС (исключение - ввоз товаров на таможенную территорию РФ) | |
| Налог на имущество организаций | Налог на имущество, используемый для предпринимательской деятельности |
| ЕСН (кроме взносов в пенсионный фонд) | ЕСН с доходов, полученных от предпринимательской деятельности (кроме взносов в пенсионный фонд) |
Объекты налогообложения и налоговые ставки
|
Сумма налога к уплате может быть уменьшена на фактически уплаченные взносы в пенсионный фонд за этот период, но не более, чем на 50 % от суммы начисленного налога
|
Пример.
ООО «Заря»
За год 2010:
- доходы - 1 503 954 руб.
- расходы - 678 900 руб. (в т.ч. заработная плата – 321750 руб., платежи в пенсионный фонд - 45 045 руб., аренда офиса – 50000 руб. и т.д.)
Задание: Рассчитать сумму налога за 2010 год:
1-й вар. Объект налогообложения - доходы
__________________________________________________________
2-й вар. Объект налогообложения – доходы минус расходы
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ЕНВД)
Не применяются следующие налоги:
1. Налог на прибыль организаций
2. НДС (исключение: НДС при ввозе товаров и исполнения функции налогового агента)
3. ЕСН (кроме взносов на обязательное пенсионное страхование)
4. Налог на имущество организаций и физических лиц
5.НДФЛ для предпринимателей в части деятельности, облагаемой ЕНВД
Объект налогообложения - условный доход, вменяемый налогоплательщикам.
Ставка налога – 15 %
| Сумма налога | = | Базовая доходность х Единица физического показателя | х | Коэф. К1 | х | Коэф. К2 | х | 15 % | - | Сумма страховых взносов в пенсионный фонд, уплаченных в отчетном периоде (но не более 50% суммы исчисленного налога) |
где:
Базовая доходность – это условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности.
Корректирующие коэффициенты, устанавливаемые ежегодно:
К1 - коэффициент-дефлятор на 2010 год - 1,295 ( утв.Приказом Министерства экономического развития РФ от 13.11.09 г. №392)
К2 - корректирующий коэффициент по видам деятельности на 2010 год - от 0,2 до 1.
Пример.
Исходные данные:
Вид деятельности ООО «Заря»– оказание парикмахерских услуг.
Доходы за 1 квартал - 560 000 руб.
Расходы за 1 квартал - 150 000 руб., в т.ч. платежи в пенсионный фонд – 1 030 руб.
Численность работников – 2 чел.
Базовая доходность на 1 работника – 7 500 руб.
Корректирующий коэффициент К2 – 0,6
Расчет:
· Налоговая база за 1 квартал: ______________________________________________
· ЕНВД к уплате за 1 квартал _______________________________________________
