Учет расчетов с подотчетными лицами

Учет подотчетных сумм ведется на активном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Дебетовое сальдо этого счета означает сумму задолженности подотчетных лиц организации. Дебетовый оборот означает выданные под отчет суммы, либо возмещение перерасхода. Кредитовый оборот показывает величину сумм, использованных в соответствии с авансовыми отчетами, а также не использованных и сданных в кассу сумм.

Выдача из кассы подотчетных сумм оформляется проводками: Д 71 К 50

Аналогичным образом отражается выдача сумм в возмещение перерасхода.

Перевод денежных средств по месту нахождения подотчетного лица отражается записью: Д 71 К 51

Списание командировочных расходов оформляется записью: Д 20, 26, 44 К 71

Аналогичным образом отражается списание подотчетных сумм, использованных на производственные нужды.

Если подотчетные суммы использованы на покрытие расходов по отгрузке и реализации продукции: Д 44 К 71

Если подотчетные суммы направлены на покрытие расходов по заготовлению и приобретению материальных ценностей: Д 07, 10, 15, 41 К 71

Возврат в кассу неиспользованного остатка подотчетных сумм: Д 50 К 71

Отражение в учете сумм, не возвращенных работниками в установленные сроки: Д94 К 71

Удержаны не возвращенные подотчетные суммы: Д 70 К 94

Учет расчетов с использование векселей.

Учет расчетов векселями у получателей. В настоящее время учет расчетов с использованием векселей рекомендуется осуществлять по упрощенной схеме на тех же счетах, на которых отражаются расчеты без использования векселей. Выделение расчетов с использованием векселей осуществляется в аналитическом учете.
Выданные векселя под приобретение товарно-материальных ценностей отражают по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов. На этих счетах задолженность, обеспеченная векселем, числится до момента ее погашения. По мере погашения задолженности по векселям она списывается в дебет счета 60 с кредита счетов по учету денежных средств (50, 51, 52 и др.). Векселя с просроченным сроком оплаты отражаются в аналитическом учете отдельно.
При выдаче векселей, предусматривающих выплату процентов за пользование полученным товаром без его оплаты в течение определенного периода, сумму уплачиваемых процентов относят на увеличение прочих расходов. При этом если начисленные проценты будут оплачены в текущем отчетном периоде, то они отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Учет векселей у поставщика. Организации, получившие векселя от покупателей, учитывают полученные векселя на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные». Счет 62 дебетуется на указанные в векселях суммы с кредита счетов учета продажи готовой продукции (90) или другого вида имущества (91).

Оплаченные векселя отражаются по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62. В соотв. с ПБУ 9/99 (п.6.2) при продаже продукции(работ, услуг) на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности. Инструкцией по Плану счетов предусмотрено осуществлять учет процента по векселю на счете 91. При погашении задолженности по полученному векселю на общую сумму задолженности рекомендовано дебетовать счета учета денежных средств (50, 51) и кредитовать счет 62(на сумму погашения задолженности) и 91 (на величину процента). Не оплаченные в срок векселя считаются отказными.

 Номинальную стоимость отказного векселя с процентами списывают со счета 62 «векселя полученные» в дебет счета 76/2 «расчеты по претензиям»

До наступления срока оплаты по векселю организация-векселедержатель может получить в банках ссуды под вексель.Полученные кредиты отражают по кредиту счетов 66 или 67 и дебету счетов учета денежных средств. (50, 51,52 и др.) в фактически полученных суммах. При этом задолженность по расчетам с покупателями, обеспеченная векселями, продолжает учитываться по счетам дебиторской задолженности. (62 и др.)

При невыполнении векселедателем или другим плательщиком долговых обязательств организация-векселедержатель обязана возвратить полученные в результате дисконтирования векселей денежные средства банкам. Перечисленные средства списываются с кредита денежных счетов в дебет счета 66 или 67. Просроченные обязательства по векселям остаются на счетах учета деб.зад.

Учет расчетов с посредническими операциями.

Посреднические операции могут быть оформлены обычными договорами купли-продажи или посредническими договорами по комиссионной продаже товаров.

Оприходованные товары отражают по Д 41 К 60.

 Сумму НДС по оприходованным товарам отражают по Д 19 К 60

При продаже товара выручку (включая сумму НДС) отражают по Д 51, 62 К 90

После этого списывают стоимость проданных товаров Д 90 К 41,

Затраты, связанные с доставкой учитывают на активном счете 44, а затем списывают с этого счета в дебет счета 90.

Исчисленную с оборота по продаже товара сумму НДС отражают по Д 90 К 68.