Изложить порядок учёта операций по предоставлению кредитов населению. Составить бухгалтерские проводки по этим операциям

Для отражения в учёте операций банка по предоставлению кредитов населению предназначены активные балансовые счета 2-го класса «Кредитные операции с клиентами». Кредиты предоставляются физическим лицам, как правило, в белорусских рублях, юридическим лицам - как в белорусских, так и в иностранной валюте.Счета, предназначенные для отражения кредитных операций: 241Х (А), 242Х (А), 248Х (А), 246Х (А), 247Х (А), 6873 (П), 805Х (П), 249Х (А), 6901 (А-П) и 6911 (А-П). При выдаче кредита используются счета 241Х (краткосрочные кредиты) и 242Х (долгосрочные кредиты). Если до установленного срока очередная сумма кредита не внесена, то кредит относится на счёт просроченной задолженности 248Х. Если осуществляется пролонгация, то сумма кредита относится на счёт пролонгированной задолженности 246Х. Для наращивания процентных доходов по кредиту используются счета 247Х и 6873 Если проценты по кредиту не наращивались, то используются счета 805Х. Когда поступают средства в ин.валюте, то осуществляется их пересчёт в белорусские рубли через балансовые счета 6901 и 6911.

1. Выдача кредита в белорусских рублях производится на основании распоряжения кредитного отдела (составленного в 2 экз) и отражается в учёте след, проводкой:

Д-т241Х, 242Х

К-т 1010,1030,3174,3014,счёт получателя средств

2. Погашение кредита производится в сроки, предусмотренные кредитным договором, и в порядке установленной очередности платежей. При наступлении срока погашения кредита осуществляется след, проводка:

Д-т 1010,1030,3404,3414,3174,3014К-т 241Х,242Х,счёт по учёту задолженности (248Х)

3. Если до установленного срока очередная сумма кредита не внесена, то кредит относится на счёт просроченной задолженности и производится запись:Д-т 248ХК-т241Х,242Х, 246Х

4. Отнесение суммы кредита на счета пролонгированной задолженности отражается след, проводкой: Д-т246ХК-т241Х,242Х

6. При погашении процентов по кредитам, если проценты наращивались, то делается запись: Д-т 1010,1030,3174,счёт клиентаК-т 247Х

И одновременно на сумму погашаемых наращенных доходов к получению:

Д-т 6873 К-т 805Х

7. При погашении процентов по кредитам, если наращивание процентов не производилось, то делается запись: Д-т 1010,1030,3174,счёт клиентаК-т 805Х

8. Начисленные и неуплаченные в срок проценты по кредитам относятся на счёт просроченных процентных доходов и отражаются проводкой:

Д-т 249Х К-т 247Х

Если наращивание процентов не производилось, то делается запись:

Д-т 249ХК-т 6873

9. Погашение просроченных процентов по кредитам, числящимся на внебалансовых счетах, отражается проводкой:

Д-т 1010,1030,счёт клиентаК-т 805Х

10. Если погашаются просроченные проценты по валютным кредитам, то на сумму в белорусских рублях составляется проводка:

Д-т 1010,1030,счёт клиента К-т 805Х

И одновременно на сумму наращенных процентов к получению отражаются в балансе в ин.валюте по официальному курсу Д-т 6873К-т 247Х

В случае, когда в соответствии с условиями договора взимается пеня или штраф, то осуществляется проводка: Д-т 1010.1030.счёт клиента К-т 8380

 

Изложить порядок учёта операций со сберегательными сертификатами. Составить бухгалтерские проводки по этим операциям.

Бухгалтерский учет операций с сертификатами:

1). Продажа учреждениями Банка сертификатов за наличные:

Д 1010, 1011, 1030К 4930

Р 99843, 99847- количество бланков СС

2). Продажа учреждениями Банка сертификатов за счет денежных средств, списанных с текущих (расчетных), вкладнь (депозитных), карт-счетов и иных счетов физических лиц: Д 3014, 34X4 К 4930; Р 99843, 99847- кол-ВО БЛ СС

3). Начисление процентных расходов:

Начисление процентных расходов Банка осуществляется в учреждении Банка в последний рабочий день каждого месяца, а также в день оплаты сертификата.

Д 9083 - сумма начисленных процентных расходов банка

К 4973 - сумма начисленных процентных расходов банка

4), Оплата сертификатов своего банка наличными:

а), выплата суммы вклада

Д 4930- сумма СС

К 1010,1011,1030 -сумма СС

6).вьгплата процентного вознаграждения:

Д 4973- сумма процентов

К 1010,1011,1030 - сумма процентов

6). Досрочная, оплата сертификатов наличными денежными средствами:

а), выплата суммы вклада:

Д 4930- сумма СС

К 1010,1011,1030 - сумма СС

б), выплата процентного вознаграждения:

Д 4973- сумма процентов

К 1010,1011,1030-сумма процентов

8), Корректировка излишне начиспроц расходов при досрочной оплате СС:

а), если расходы начислены в прошлом году

Д 4973 - на сумму излишне начисленных % расходов

 К 8099 - на сумму излишне начисленных % расходов

б), если расходы начислены в текущем году

Д 4973 - на сумму излишне начисленных % расходов

К 9083 - на сумму излишне начисленных % расходов

8). Перечисление денежных средств учреждением Байка, выдавшим сертификат, учреждению Банка, оплатившему сертификат

а), на сумму вклада

Д 4930 - сумма СС

К 3801 - сумма СС

б), на сумму процентного вознаграждения

Д 4973 - сумма процентов

К 3801 - сумма процентов

9). Полученные в залог сертификаты хранятся в кладовой ценностей учреждения Банка и отражаются по приходу внебалансового счета 99554 по стоимости залога в соответствии с договором о залоге.

П 99554 - на стоимость залога

10). Возврат сертификата залогодателю отражается в бухгалтерском учете по расходу внебалансового счета 99554.

Р 99554 - на стоимость залога

I!). Списание испорченных бланков СС:

Р 99843 «Бланки сберегательных сертификатов»

Р 99847 «Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет»

П 99848 «Бланки строгой отчетности для уничтожения».

Суммы оплаченных сертификатов, выданных в другом учреждении банка, отражаются по балансовому счету № 3801 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами».

Выплата денежных средств по утраченному сертификату в учреждении банка, указанном в заявлении клиента, производится после поступления средств от учреждения банка, выдавшего сертификат, которые зачисляются на счет № 3811 «Средства на промежуточных счетах по операциям с ценными бумагами».