Учет операций на расчетном, валютном и специальном счетах в банке

В соотв-ии с дейст-им зак-ом все пред-я в т.ч. и пред-я АПК д. хранить временно своб. ДС на счетах в банке.Для этого им откр-ют расч-е, тек-ий, вал-ые и др. спец-е счета в зав-ти от хар-ра их дея-ти.Текущ. счета откр-ют фил-ам, предст-ам, т.е.обособл-ым подразд-ям предпр-я.Расч. счет откр-ся вновь зарегестр-ым юридич.пред-ям.Вал. счета откр-ся тем пред-ям, кот прод-ют свою прод-ю на экспорт.Осн-е опер-ции по безнал. расч-ам с/х пред-я осущ-ют с расч-го счета (р/с).Для откр-я р/с пред-е предост-ет в банк след. док-ты: заявл-е на откр-е счета по утв-ой форме;копия устава пред-я завер-го нотариально;2 экз.карточки с образцами подписей рук-ля и гл.бух-ра, а также с оттиском печати пред-я завер.нотар-но;дубликат извещ-я налог.инспекции о регистр-ции пред-я в кач-ве налогоплат-ка и присв-е ему учетного №;справка с ФСЗН о регист-ции пред-я в кач-ве

Каж-му откр-му счету присв-ся № что отр-ся в уставе пред-я.Вне очереди произ-ся плат-жи в счет неотложных нужд в размере 10% ср-в, поступ-х на р/с за предыд.месяц.Для этого в банк хоз-во предост-ся письм-ое заяв-е на накопл-е ср-в на р/с в счет неотл. нужд.Накопл-е на р/с ср-ва исп-ся на выпл.з/п, для этого хоз-во предост-ет в обслуж-ий банк справку об установл-ых кол.дог-ом,труд-ми контр-ми сроков выпл.з/п, кот. подпис-ся рук-ем и гл.бух-ом и завер-ся печатью.При недост-ке ДС на р/с, их спис-е с р/с осущ-ся в след. порядке: в 1-ю оч-дь платежи в бюджет, гос. целев.бюдж. и внебюдж.фонды, плат-жи по исполнит-ым док-ам; во 2-ю оч-дь- за прир. газ, эл- и теплоэнергию, за коммун.усл, погаш-е зад-ти по банк-им кредитам и % по ним; в 3-ю произ-ся платежи за с/х прод-ю.

Банк с пред-ем закл-ет в начале года дог-р на расч-но-кас-ое обслуж-е, в кот предусм-ся размеры комис-го вознагр-я, и размер начисл-ых % за хран-е денег на р/с (оформ. банк-им док-ом авизо).Операции по р/с осущ-ся на основ-ии первичных док-ов: зачисл-е (переч-е) ДС- на основ-ии платеж-го поруч-я, треб-я, треб-я-поруч-я; при расч-ах лимитир-ой чек. книжкой – расчетный чек из этой книжки, к кот прилаг-ся реестр чеков; налич. ДС получ-ют по ден-му чеку; ДС зачисл-ся на р/с по объявл-ию на взнос нал-ми; при откр-ии аккрид-ва с р/с – заявл-е на аккрид-в. Движ-е ДС на р/с отр-ся в выписке банка (на основ-ии прев-ых док-ов по зачисл-ю и спис-ю ДС со счета).

Учет ДС вед-ся на активном счете (по д-ту – налич-е и поступ-е, по к-ту – спис-е) 51. В б/у сост. записи: Д51 К62 (зач.на р/с выр-ка от покуп-ей), Д51 К50 (-//- из кассы), Д51 К66,67 (-//- краткоср/долгоср. кредиты и займы), Д51 К86 (-//- дотации к закуп. ценам), Д51 К99 (-//- % за хран-е ср-в). Спи-е: Д60,76 К51 (спис. зад-ть пост-ам и проч. кред-рам), Д50 К51 (получ в кассу с р/с), Д68 К51 (переч зад-ть по нал-ам и сборам), Д70 К51(-//- по з/п), Д66,67 К51 (погашены с р/с кратк/долгоср-е кредиты и займы), Д26 К51 (спис расх-ды банком по расч-кас-му обсл-ю).При ж-орд-ой форме регистром синт-го и анал-го учета явл ж-ордер №2-АПК.            

Если пред-е осущ-ет реал-ю прод-ции на экспорт, в обсл-ем отдел-ии банка откр-ся вал-ый счета: 1-транз-ый вал.счет внутри страны, 2-вал.счет за рубежом, 3-текущий вал.счет внутри страны, 4-спец.транз-й вал.счет. Вал-я выр-ка, поступ-я от покуп-ей предв-но зачисл-ся на транз-ый вал.счет. В наст. время обязат-я продажа 30% вал.выр-ки на бирже произ-ся самим пред-ем. Для этого предост-ся в банк реестр распред-я вал.выр-ки и 2 плат.поруч-я (1-на обязат-ю продажу, 2-на перечис-е оставш-ся 70% выр-ки с транз-го вал.счета на текущий).Возник-щие курс-е разницы спис-ся след. образом: полож-я отно-ся на счет 98 (дох.буд.пер-ов), отриц-я – на 97 (расх.буд.пер-ов). 4 субсчет предн-н для учета купл-ой валюты до момента ее использ-я.

На спец. счет в банке в этом году относ-ся дотации к закуп-ым ценам. Порядок их учета: Д55-7 К86 (поступ. из бюд-та дотация к закуп-ым ценам). Ср-ва с дан-го счета м.б. использ-ны только на приобр-е топлива, удобр-ий, семян Д60 К55-7.Дотации, после использ-я ср-в спис-ся записью: Д86 К90.На дан-ом субсчете м. учит-ся ДС выдел-е на строит-во жилья, записи: Д55-7 К86 (поступ. из бюд-та ассигн-я на стр-во жилья), Д60 К55-7 (оплач-но подряд-ку за стр-во жилья), Д08 К60,Д18 К60 (прин-ты счета к оплате по стр-ву жилья), Д01 К08 (оприх-но жилье). Одновр-но сост-ся запись на финан-е з-т по стр-ву: Д86 К83.

Счет 57 (переводы в пути) предн-ен для учета ДС, выдел-ых на покупку валюты, а также для учета вал.ср-в для продажи. Если предпр-е осущ-ет перечис-е з/п на карт.счета раб-ка, кот.обычно зачисл-ся на след. день: Д57 К51 (переч. ср-ва на выпл-ту з/п), Д70 К57 (зачисл.на счет раб-ка з/п).