Учет ремонта основных средств

Для поддержания основных средств в рабочем состоянии на с/х предприятиях периодически проводится их ремонт. Независимо от способа проведения ремонта расходы по ремонту включаются в себестоимость продукции, работ и услуг. Ремонт основных средств может проводится как в своем хозяйстве (хозяйственный способ) так и на стороне (подрядный способ).

В соответствии с учетной политикой предприятия затраты по ремонту основных средств могут включаться в себестоимость продукции, работ и услуг двумя способами: 1) по мере их осуществления в сумме фактических затрат; 2) путем создания резерва на ремонт основных средств.

Если затраты по ремонту включаются в себестоимость продукции, работ и услуг по мере их осуществления в бух. учете составляются записи:

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 97 Кт 23-списаны затраты по ремонту, выполненному в ремонтной мастерской хозяйства;

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 97 Кт 60 и одновременно Дт 18/1 Кт 60- списаны затраты по ремонту, выполненному на стороне;

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 97 Кт 70, 69, 10-учтены затраты по ремонту, выполненному на месте.

Первичные документы: наряд на сдельную работу, требование-накладная, ведомость на получение зап. частей и ремонтных материалов, наряд-заказ на выполнение работ, акты приемки выполненных работ вместе со счет-фактурой по НДС.

Резерв на ремонт основных средств создается с целью равномерного включения затрат по ремонту в себестоимость продукции, работ и услуг. Норматив отчислений в резерв на ремонт определяется путем деления плановых годовых затрат на ремонт на балансовую стоимость основных средств.

Для того, чтобы определить сумму резерва за месяц, необходимо рассчитанный норматив умножить на балансовую стоимость соответствующего вида основных средств.

Дт 20, 23, 25, 26, 97, 29 Кт 96-создан резерв на ремонт основных средств;

По мере выполнения затрат по ремонту они в течение года списываются за счет созданного резерва.

Дт 96 Кт 23/1-списаны затраты по ремонту, выполненному в ремонтной мастерской;

Дт 96 Кт 60, Дт 18 Кт 60-списаны затраты по ремонту, выполненному на стороне;

Дт 96 Кт 70, 69, 10, 23-списаны затраты по ремонту, выполненному на месте.

Если в конце года начисленного резерва не достаточно для списания фактических затрат по ремонту, тогда он доначисляется. (Дт 20, 23, 25, 26 Кт 96), а если резерв использован не полностью, то тогда он сторнируется (Дт 20, 23, 25, 26 Кт 96).

Аналитический учет затрат по ремонту основных средств ведется пообьектно в производственном отчете по капитальному и текущему ремонту основных средств. Синтетический учет- в ж/о №10-АПК.

Учет нематериальных активов и их износа.

Нематериальные активы – патенты на изобретения, промышленные образцы, ноу хау, авторские права на произведения науки и литературы, программы для ЭВМ, базы данных, деловая репутация. БУ ведется на счете 04: 04-1 право на объекты интеллектуальной собственности, 04-2 право на пользование природными объектами, 04-3 деловая репутация. Приобретение НМА: Дт 08 Кт 60 - оприходована покупная стоимости НМА. Дт 08 Кт 70, 69, 71,23,60 - учтены затраты по приобретению нематериальных активов. Дт 04 Кт 08 – оприходованы НМА по фактической стоимости. Дт 18 Кт 60, 76 – отражен НДС по оприходованных НМА. Списание НМА: Дт 05 Кт 04 – списана амортизация, начисленная по НМА. Дт 91 Кт 04 – списана остаточная стоимость НМА. Дт 91 Кт 70, 71 23 – учтены расходы по списанию НМА. Дт 62 Кт 91 – начислена задолженность покупателям за реализованные НМА. Дт 91 Кт 99 – Списан финансовый результат от реализации НМА. Основанием для оприходования является акт о приеме НМА. Индивидуальный учет ведется на инвентарных карточках учета НМА. Амортизация начисляется исходя из выбранного срока полезного использования линейным, нелинейным и производительным способами (используемым в предпринимательской деятельности) и линейным способом – не используемым в предпринимательской деятельности. Расчет амортизации по видам и наименованиям НМА производится в разработочной таблице «Расчет начисления амортизации ОС и НМА». Амортизационный фонд ведется на 013 счете. Дт 013 – образование, Кт – использование. Амортизационный фонд – источник восстановления НМА. Синтетический учет по счету 05 - ЖО 10 АПК, по 04 – 13 АПК.