Первичный, синтетический и аналитический учет поступления и внутреннего перемещения ОС

Первичным документом на оприходования приобретенных ОС является ТТН поставщика, на основании которой в бухгалтерии заполняется акт приема-передачи объекта ОС.

ОС изготовленные в ремонтно-механической мастерской хозяйства передаются в эксплуатацию по требованию-накладной, а приходуются в состав ОС актом приема-передачи объектов ОС.

Строительство, реконструкция и модернизация объектов оформляется актом ввода объекта в эксплуатацию. Отремонтированные и реконструированные объекты принимаются на учет на основании акта о приеме и сдаче отремонтированных, модернизированных объектов ОС.

В состав ОС на с/х предприятиях входит продуктивный скот. Перевод молодняка в основное стадо оформляется актом на перевод животных из группы в группу. Для учета вновь посаженных плодовых и полезащитных полос используется акт приема-передачи многолетних насаждений и ввода их в эксплуатацию. Если в хозяйстве осуществляется монтаж оборудования то передача оборудования в монтаж со склада оформляется актом о приеме (поступлении) оборудования в монтаж и актом о приеме (передачи) оборудования в монтаж. Передача ОС с подотчета одного МОЛ другому оформляется накладной на внутреннее перемещения объектов ОС.

Все поступившие в хозяйство ОС должны быть отражены в регистрах аналитического учета, ими являются: инвентарная карточка учета объектов ОС, инвентарная карточка группового  учета объектов ОС.

Инвентарные карточки записываются в инвентарную книгу объектов ОС.

Бух. учет ОС ведется на счете 01, по Дт которого отражается наличие и поступление ОС, а по Кт их списание.

Приобретение ОС, их строительство, реконструкция, модернизация, расходы по переводу в основное стадо, расходы по закладке многолетних насаждений учитываются предварительно на счете 08, а затем списываются на счет 01.

Дт 08 Кт 60 – отнесена покупная стоимость ОС; Дт 08 Кт 70,69,71,60 – учтены затраты по доставке ОС; Дт 10 Кт 08 – оприходованы запчасти включенные в покупную стоимость ОС; Дт 01 Кт 08 – оприходованы ОС.

ОС могут изготавливаться в своих ремонтных мастерских: Дт 23/1 Кт 70,69,10,60,23/2 – учтены затраты по изготовлению ОС; Дт 08 Кт 23/1 и Дт 01 Кт 08 – оприходованы изготовленные в ремонтной мастерской ОС; Дт 18/1 Кт 68 – начислен НДС.

Учет амортизации основных средств. Способы начисления амортизации.

Способ начисления амортизации определяется учетной политикой предприятия. Основной нормативный документ – Положение по начислению амортизации основных средств и нематериальных активов. Амортизация не начисляется: многолетние насаждения, не достигшие плодоносящего возраста, основные средства на консервации или в стадии реконструкции, дороги общего пользования, библиотечные фонды.

Два способа начисления амортизации: линейный и нелинейный. При линейном способе амортизация начисляется равномерно в течение всего срока полезного использования. Годовая норма амортизации (%) = 100/срок полезного использования. Годовая сумма амортизации = норма * стоимость объекта.

При нелинейном способе амортизация начисляется неравномерно в течение срока полезного использования. Он включает 2 метода: 1)метод суммы чисел лет – сумма чисел лет определяется по формуле: (Т*(Т+1))/2, где Т – нормативный срок эксплуатации основных средств. 2) годовая сумма амортизации увеличивается на коэффициент ускорения и полученная норма умножается на остаточную стоимость. При производительном способе амортизация начисляется пропорционально отработанному ресурсу объекта.

Первичными документами при начислении амортизации являются: расчет амортизации по основным средствам, расчет амортизации по поступившим и выбывшим основным средствам, ведомость (мемориальный ордер) начисления амортизации за месяц.

Учет амортизации ведется на счете 02, по кредиту отражается сумма начисленной амортизации, по дебету – ее списание. Субсчета: 02-1 Амортизация собственных основных средств, 02-2 Амортизация долгосрочно арендуемых основных средств. Составляются записи: Кт 02-1 Дт 20(начислена амортизация по ОС основного производства), 23-1(ремонтной мастерской), 23-2 (грузовой автотранспорт), 26 (легковой автотранспорт, ОС общехозяйственного назначения). Начисление амортизации МТП имеет особенности: ее учет ведется отдельно, распределение происходит следующим образом – по тракторам – пропорционально стоимости израсходованного горючего, по плугам – площади обработки, по узкоспециализированной технике – прямо на культуры (Дт 20,10,90, Кт 23) Первичным документом при этом является ведомость распределения амортизации и затрат по ремонту ОС МТП. По Дт 02-1 Кт 01 отражается списание амортизации при выбытии ОС. Переоценка амортизации (Дт 83-1 Кт 02-1).

Начисленная амортизация является одним из собственных источников обновления основных фондов. В этой связи при начислении амортизации ежемесячно формируется амортизационный фонд, учет которого ведется на забалансовом счете 010 «Амортизационный фонд воспроизводства ОС». Дт 010, 013 – создан амортизационный фонд, Кт – 010, 013 – использован амортизационный фонд.

По 02-2 отражается учет амортизации ОС по лизингу. При начислении амортизации составляется Дт 20, 23, 25,26 Кт 02-2.Регистром аналитического учета амортизации является вед 48 – АПК «Ведомость начисления амортизации и резерва на ремонт ОС без автотранспорта» вед 50 АПК «ведомость начисления амортизации по автотранспорту». Синтетический учет – ЖО 10 АПК.