2018-02-20
269
Кроме доходов текущ. года, предпр-я могут получать дох-ды, относящиеся к буд.-им периодам. Для учёта таких дох-в испол-ся сч. 98 «Доходы будущих периодов». 98-1- дох-ды, полученные в счёт буд. пер-в; 98-2 -безвозмездные поступления; 98-3 - предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прош. годы; 98-4 – разница между суммой, подлеж-ей взысканию с винов. лиц и баланс. ст-тью недостающ. ценностей. К дох-м, получ-м в счёт буд. пер-в отн-ся: 1. арендная плата, начисленная за арендуемые О.С. и уплаченная арендатором вперёд. Дт 76 Кт 98-1 – начис-на аренд. плата за год вперёд. Затем, в теч-и года, уплач-я вперёд аренд. плата в р-ре 1/2 едемес. относ-ся на доходы пред-я Дт 98-1 Кт 92. Н субсч. 98-2 учит-ся безвозмезд. поступл-я мат. ценнос-й О.С. и НА: Дт 01,04,10 Кт 98-2 и по мере начисл-я аморт-и ст-ть безвозмездно поступ-х О.С. и НА и прочих ТМЦ спис-ся на дох-ды, если собств-ки разные: Дт 98-2 Кт 92, а если собст-ки разные: Дт 98-2 Кт 83. ТМЦ, поступ-ие безвозм-но спис-ся на дох-ды анологич. записью, по мере их израсх-я. Например, хоз-во получило бузвозм-но мин. удобр-я от вышестоящ. орг-и (в пределах 1 собст-к) на ∑15 млн. руб. В отчёт мес-це удобр-я в ∑ 7 млн. руб. внесены под к-ры. В БУ отраж-ся:
Дт 10 Кт 98 ∑ 15 млн. руб. – оприх. удобр.-я, поступ-е безвозмездно;
Дт 20 Кт 10 ∑ 7 млн. руб. – списаны удобр.-я, внесён-ые под к-ры. и одновр. Дт98 Кт 92 ∑ 7 млн. руб.
На субсч. 98-3 вед-ся учёт ∑ недостач, выявл-х при инвент-и, но относ-ся к прош. годам. Дт 94 Кт 98 – выявл-ны недостачи прош. лет; Дт 73 Кт 94 – отнесена недостача на МОЛ; Дт 73 Кт 68 – начислен НДС; Дт 70 Кт 73 – погашена недостача; Дт 98 Кт 92 – зачислена погашен. недост. на доходы.
На субсч. 98-4 аналогич. записи. Синтетич. учёт по сч.98 вед-ся в ж – о ф.№ 15 -АПК.
Учет уставного и резервного фондов. (УФ и РФ)
УФ – объединение вкладов собственников в их имущество в соответствии с учредительными документами.
Дт 50,55,51,52,58 Кт 75/1 – внесены учредителями денежные средства на формирование УФ.
Дт 01,03,04 Кт 75/1 – внесены учредителями ОС и НА на формирование УФ
Дт 75/1 Кт 80 – Сформирован УФ.
Уставный фонд в процессе деятельности предприятия может уменьшаться либо увеличиваться. Увеличение УФ происходит путем присоединения к нему накопленной суммы нераспределенной прибыли или добавочно фонда.
Дт 84 Кт 80 – Направлена нераспределенная прибыль
Дт 83 Кт 80 – Направлены средства добавочного фонда на увеличение УФ.
Уменьшение УФ происходит в следствие снижения номинальной стоимости акций или изъятия вкладов учредителями из УФ.
Дт 75/1 Кт 01,03,04,08,51,52 – Возвращены учредителям вклады, внесенные в УФ
Дт 80 Кт 75/1 – одновременно.
Аналитический учет по счету 80 ведется в ведомости 69 АПК. А синтетический – в ЖО-12АПК.
Для возмещения убытков и потерь предприятия могут формировать РФ, к-й имеет целевой назначение и образуется в соответствии с учредительными документами. Учет РФ ведется на пассивном счете 82, по Кт которого отражается образование фонда, а по Дт – его использование. РФ формируется за счет ЧП предприятия (Дт 84 Кт 82), или за счет целевых взносов учредителей (Дт 51 Кт 75 и Дт 75 Кт 82 одновременно). Средства РФ используются на списание убытков отчетного года (Дт 82 Кт 84), а также на уплату дивидендов учредителям по привилегированным акциям (Дт 82 Кт 75/2,70). С\х предприятия средства РФ используют на списание убытков, вызванных стихийными бедствиями, если имущество не было застраховано Дт 82 Кт 20/1 – списаны убытки по погибшим посевам. Дт 82 Кт 11,43,10/10,10/11 – списан молодняк, готовая продукция, корма, семена в результате стихийных бедствий. Аналитический учет – ведомость 69 АПК, синтетический – ЖО 12 АПК.
Учет добавочного фонда
Учет ведется на счете 83. По кредиту отражается его образование, по дебету – использование.
Субсчета: 83-1 Фонд переоценки внеоборот6ных активов, 83-2 Фонд переоценки оборотных активов, 83-3 Эмиссионный доход, 83-4 Фонд накопления использованный, 83-5 Фонд целевого финансирования использованный, 83-6 Безвозмездно полученное имущество.
На 83-1 учитывается прирост стоимости оборотных активов по результатам переоценки.
Дт 01, 03, 07, 08 Кт 83-1 - образование и увеличение фонда переоценки (ведомость переоценки). Одновременно производится переоценка амортизации- дт 83-1 кт 02, 05.
На 83-2 ведется учет стоимости оборотных активов в соответствии с переоценкой – дт 10, 43, 41 кт 83-2.
На 83-3 АО отражают разницу между продажной и номинальной стоимостью акций при формировании УФ, а также при увеличении УФ за счет дополнительной эмиссии акций или повышения их номинальной стоимости – дт 75 кт 83-3.
На 83-4 отражается зарезирвирование нераспределенной прибыли, использованной в качестве источника финансирования капитальных вложений – дт 84- кт 83-4.
К добавочному фонду присоединяются средства целевого финансирования, используемые на инвестиционные цели. Это отражается дт 86 кт 83-5.
По кредиту 83-6 отражается стоимость имущества, поступившего безвозмездно в пределах одного собственника – дт 01,04, 10, 11, 58 кт 83-6.
Записи по дебету 83 производятся в исключительных случаях:
1)при направлении средств добавочного фонда на увеличение УФ – дт 83 кт 80,
2) при распределении добавочного фонда между учредителями при ликвидации организации дт 83 кт 75.
3) на погашение убытка по результатам работы за отчетный год дт 83 кт 84.
Аналитический учет по счету 83 ведется в ведомости 9 АПК, а синтетический – в журнале-ордере 12 АПК.
