Учёт резервов предстоящих расходов и платежей

Исходя из действ-го зак-ва и в соотв-и с учётной пол-кой орг-ции м. формировать различ. виды резервов: 1. по сомнительным долгам;2. под сниж-е ст-ти мат. ценностей;3.под обесценение влож-й в ЦБ; 4. на предстоящ. оплату отпусков раб-м; 5. ремонт О.С; 6. выплату вознагр-й по итогам работ за год; 7. на подготовит работы в связи с сезон. характером пр-ва. нек. виды рез-в образ-т группу: рез-в по сомнит. долгам; рез-в под сниж-е ст-ти мат. цен.-й; рез-в под обесц-е влож-й в ЦБ. Они формир-ся за счёт операц.-х дох-в и расх-в. Значит. часть рез-в образ-ся за счёт с/с прод-и, раб., усл. В их сос-в входят рез-вы на след. цели: 1.на предст. оплату отпусков; 2.на выпл-ту возн-й по итогам работы за год;3.за выслугу лет(стаж);4. рез-в на предст. з-ты на рем-т О.С. Пред-я обслуж.-к с-х (агроснабы, агропромтехника), созд-т след. рез-вы за счёт с/с: 1.рез-в на предст. з-ты, на восст-е износа и ремонта трансп. ср-в; 2. рез-в на предст. з-ты по рекультивации замель и иных прир-охран. меропр-й; 3. рез-в на гарантийн. ремонт и гарант. обслуж-е и предварит. продажную подг-ку. Резервы созд-ся с целью равномер-го включ-я этих затрат в изд-ки пр-ва. Учёт и исп-е рез-в вед-ся на сч. 96 «Резервы предстоящ. расх-в». По Кт 96 – отраж. создание рез-в, а по Дт- их испол-е. 96-1 – резервы на оплату отпусков; 96-2 – рез-в на вып-ту возн-й за выслугу лет; 96-3 – рез-в на рем-т О.С.; 96-4 – прочие рез-вы. На сч. 96-1 – учит. рез-в на покрытие предст. расх-в, связ-х с оплатой отпусков, если учёт. пол-кой пр-я пред-но созд-е такого резерва. Дан. рез-в образ-ся ежем-но, умнож-м фактич. начисл. з/п на соотв. %. Дт20,23,25,26,10,11,08 Кт 70 – начисл. з/п раб-м; одновр-но Дт20,23,25,26,11,08 Кт 96 – создан рез-в на оплату отпусков. Испол-е рез-ва на оплату отпусков: Дт 96 Кт 70 – начисл. з/п за время очер-го отпуска; Дт 96 Кт 69 – произв-ны начисления в ФСЗН от ∑ отпуск-х; Дт 96 Кт 68 – произв. нач-я един-го плат-жа от ∑ отпуск-х; Дт96 Кт 76 – произв. нач-я на обязат. стр-е от несч. случ-в. На сч. 96-2 отраж. ср-ва предназнач. на вып-ту соотв. катег-м раб-в, вознагр-я за выслугу лет. Корр-и аналогичны сч. 96-1. Сч. 96-3 – рез-в создания и исп-я рез-ва на рем-т О.С., создаётся ежемес. одновр-но с нач-и амот.-и О.С. Сост. первич. док-т Ведомость нач-я аморт-и и отчисл-й в резерв предстоящ.-х расх-в на рем-т О.С. Дт 20,23,25,26,97,08 Кт 96-3 – создан рез-в на ремонт О.С.; Дт 96 Кт 60 и Дт 18 Кт 60 – спис. з-ты по ремонту О.С. выполн. на стороне; Дт 96 Кт 23 – спис. з-ты по ремонту О.С. выполн. в рем-но-механич. маст-ой хоз-ва. Аналит. учёт по сч. 96 вед-ся по отдел-м резервамна на обратной стороне ж – о № 10-АПК в табл. Аналитич. данные по сч. 96 рез-вы предстоящ. расх-в».

 

Учет краткосрочных кредитов банка и займов.

Учет ведется на счете 66. Субсчета: 66-1 расходы по краткосрочным кредитам и займам, 66-2 расходы по краткосрочным займам, 66-3 расчеты с кредитными организациями по операциям учета дисконтных векселей и других долговых обязательств.

Записи: дт 50, 51, 52 кт 66 – зачислены на счет,

дт 60, 76 кт 66 – оплачено поставщикам за счет кредитов и займов,

дт 10, 43, 41, 07 кт 66 - получен товарный займ (кредит),

дт 10, 16, 41 кт 66 – начислены проценты по кредитам, полученным на покупку ТМЦ до их оприходования на склад.

Дт 66 кт 51, 52 – перечисление задолженности по кредитам,

дт 67 кт 66 – переоформлен краткосрочный кредит в долгосрочный,

дт 10 кт 66 – получет товарный кредит,

дт 66 кт 86 - получен безвозмездный кредит.

Синтетический учет ведется в журнале ордере 5 АПК, который заполняется на основании платежных инструкций, выписок банка и др.

 

Учет целевого финансирования

Для осуществления финансирования некоторых мероприятий (выполнения определенных работ) организации могут целевые сред­ства. В частности, из бюджета, от министерства (ведомства) может быть по­лучено финансирование на капитальные вложения, научно-исследователь­ские работы.

Часть средств для финансирования целевых мероприятий организация может накапливать за счет периодических отчислений от прибыли, выручки.

Расходование средств целевого финансирования производится в соответ­ствии со сметами.

Синтетический учет целевых средств ведется на пассивном счете 86 «Целевое финансирование». Поступление целевых средств проводится по креди­ту данного счета, а их использование – по дебету. Для отражения остатков и движения целевых средств используются ЖО 12АПК. Аналитический учет целевых средств ведется – ведомость 70АПК.

Поступление целевых средств - Дт 51,52,55 Кт 86

Использование целевого финансирования проводится в учете по дебету чета 86 в корреспонденции с кредитом счетов:

08 – на сумму завершенных капитальных вложений за счет целевых средств инвесторов

18 – на суммы НДС по приобретенным и оплаченным товарам, ра­ботам, услугам за счет средств целевого финансирования,

83 – при использовании средств целевого финансиро­вания, полученных в виде инвестиционных средств;

98 – при направлении бюджетных средств на финансирование расходов.

 

Учет затрат по строительству.

Учет затрат по строительству ведется на счете 08/1 «строительство и приобретение ОС».

При подрядном способе строительства аналит. учет затрат ведется одной комплексной статьей «работы выполненные подрядчиком», при этом заключается договор подряда, первичным документом приемки выполненных работ является акт приемки выполненных работ. При приемки объекта в эксплуатацию составляется акт ввода объекта в эксплуатацию, сост. записи: Дт 08/1 Кт 60.

Для отражения в учете НДС к актом приемки выполненных работ выписывается счет-фактура по НДС, сост. записи: Дт 18 Кт 60

Кроме договора подряда до начала строительства готовят также проектно- сметную документацию на каждый строящийся объект в отдельности, составляется титульный список по вновь начинаемой стройке и внутрипостроечный титульный список по переходящим объектом.