Синтетический и аналитический учёт наличия и движения основных средств

 

Аналитический учёт основных средств организуется по местам хранения и эксплуатации (в цехах, на складе, в бухгалтерии, в хозяйственной службе, в отделах). За каждым объектом закрепляется материальная ответственность.

До момента эксплуатации каждый новый объект проходит технические испытания с точки зрения безопасности. Они проводятся комиссией в составе: главного инженера, инженера по технике безопасности, начальник ОТК, наладчика.

Каждому вводимому объекту в эксплуатацию, главный бухгалтер присваивает свой инвентарный номер путём нанесения его на предмет специального маркера или масляной краской.

Каждый объект ОС учитывается:

1.По именованию

2.Марка

3.Первоначальная стоимость за единицу

4.Завод изготовитель дату и год ввода

5.Учёт затрат по приобретению объектов

       Вложения во внеоборотные активы

А) Операции по выбытию 91\2 «прочие расходы»

       Если объекты основных средств приобретены у фирмы-поставщика, то она выставляет покупателю расчётные документы на оплату:

А) Счёт-фактура ИП

Б) Товарная накладная (типовая форма ТОРГ-12)

По мере прохождения технических испытаний каждым объектом и приёмке их комиссией оформляется «Акт приёмки-передачи объекта основных средств» (типовая форма ОС-1).

На каждый объект главбух открывает «инвентарную карточку учёта объектов основных средств» (ОС-6). Все инвентарные карточки помещаются в специальную картотеку.

Под выбытием основных средств понимается их списание за непригодностью, по истечении срока службы (физический износ), продажа другим организациям с целью получения выручки, безвозмездная передача другим организациям, вклад в уставный капитал другой организации.

Списание за непригодностью главный бухгалтер оформляет «Актом на списание объектов основных средств» (ОС-4).

Передача объекта от одного материально-ответственного лица к другому производиться с письменного разрешения администрации предприятия, по производственной необходимости и оформляется накладной на внутреннее перемещение объекта основных средств (ОС-2).

Различают и другие типовые формы отчётности по основным средствам (Ос-3, ОС-14, ОС-1а и другие).

       Выбытие основных средств подразумевает внесение доходов:

1.Списание остаточной стоимости с баланса.

2.Доставка вывозимых объектов

3.Заработная плата лиц, занятых демонтажём оборудования, погрузочно-разгрузочными операциями.

4.Страховые взносы с фонда оплаты труда вышеназванных лиц.

5.Стоимость упаковочных материалов, израсходованных на демонтаж.

       Отражение в учёте хозяйственных операций по приобретению объектов зависит от источника финансирования:

1.Д08 К60 - отражаются расходы по приобретению объектов основных средств без НДС (оплата не произведена).

Д19 К60 – начислен НДС в пользу поставщика (расчёт не произведён).

2.Д08 К71 – приобретены объекты подотчётным лицом.

3.Д08 К75/1 – внесены объекты основных средств учредителями в счёт вклада в уставный капитал.

4.Д08 К98 – получены объекты основных средств от других организаций безвозмездно.

5.Д01 (основные средства) К08 – закрывается, то есть формируется первоначальная стоимость.

       Суммы расходов, связанных с выбытием объектов отражаются в учёте следующим образом:

1.Д91/2 К01 – списывается первоначальная стоимость объекта в момент выбытия.

Д02 К91/2 – списывается сумма амортизации к моменту выбытия объекта

2.Д91/2 К10/1 – отпущены упоковочные материалы со склада организации для монтажа.

3.Д10/1 К91/1 «прочие доходы» - оприходован лом чёрных и цветных металлов, полученный от списание основных средств.

4.Д51 К91/1 «прочие доходы» - поступило на банковский счёт организации выручка от продажи основных средств.

5.Д91/2 К68 – начислен НДС с выручки от продажи объектов основных средств, полежащего взносу в бюджет.

6.Д91/9 «сальдо прочих расходов» К91/2 – списывается финансовый результат от выбытия объектов.

Д99 «убыток» К91/9 – определяется убыток от списания основных средств.