Содержание форм бухгалтерской отчетности

Бухгалтерский баланс (форма 1). В бухгалтерском балансе представлено состояние имущества предприятия по видам и источникам образования в денежном выражении на определенную дату. Баланс состоит из двух частей – актива и пассива. Показатели баланса соответствуют по данным Главной книги или другого аналогичного регистра, сальдо счетов из которых переносятся в соответствующие статьи баланса. Все статьи баланса сгруппированы в разделы. Баланс состоит из пяти разделов:

В активе: раздел I «Внеоборотные активы», раздел II «Оборотные активы»;

В пассиве: раздел III «Капитал и резервы», раздел IV «Долгосрочные обязательства», раздел V «Краткосрочные обязательства».

 В разделе I «Внеоборотные активы» показываются данные о затратах инвестиционного характера, связанных с приобретением или созданием основных средств, нематериальных активов и других внеоборотных активов.

В разделе II «Оборотные активы» приводиться информация об остатках активов, составе дебиторской задолженности и финансовых вложений, а также о денежных средствах организации.

В разделе III «Капитал и резервы» приводятся фонды и резервы организации, сформированные в прошлые и отчетные периоды, суммы неиспользованной прибыли и непокрытого убытка отчетного года и прошлых лет, доходы будущих периодов и остатки средств целевого финансирования, неиспользованные на отчетную дату.

В разделе IV «Долгосрочные обязательства» приводится информация о долгосрочных обязательствах организации: кредитах, займах, включая налоговые кредиты, и прочих обязательствах, подлежащих погашению в соответствии с договорами более, чем через 12 месяцев после отчетной даты, а также о суммах процентов по ним.

В разделе V «Краткосрочные обязательства» приводится информация о краткосрочных обязательствах организации, краткосрочных кредитах и займах, включая налоговые кредиты, суммах процентов по ним, кредиторской задолженности, суммах резервов предстоящих расходов.

Итог актива баланса должен быть равен итогу пассива баланса.

После итогов баланса проводятся данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

Отчет о прибылях и убытках (форма 2). Конечный финансовый результат, характеризующий качество хозяйственной деятельности организации, выражается в бухгалтерском учете в показателе прибыли или убытка, при определении которого за определенный период учитываются все доходы и расходы этого периода. Информация о формировании конечного финансового результата накапливается нарастающим итогом в течение отчетного года на счете 99 «Прибыли или убытки». Посредством противопоставления оборотов о доходах (кредит счета) и расходах (дебет счета) выявляется прибыль (убыток) отчетного года.

Такой подход принят для расчета прибыли (убытка) при составлении отчета о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках состоит из трех частей. В первой части этой формы приводятся доходы и расходы по видам деятельности. Путем вычитания из выручки всех расходов определяется прибыль от реализации. Данные для заполнения этого раздела берутся со счета 90 «Реализация»

Во второй части приводятся операционные доходы и расходы с расшифровкой по видам. От этого вида деятельности определяется результат. Все данные берутся со счета 91 «Операционные доходы и расходы».

В третьей части приводятся данные по внереализационным доходам и расходам, которые берутся со счета 92 «Внереализационные доходы и расходы», и выводится результат. Затем выводится общий результат – прибыль или убыток путем суммирования итогов по каждому разделу.

Кроме того, в отчете о прибылях и убытках приводятся следующие статьи: «Расходы, не учитываемые при налогообложении», «Доходы, не учитываемые при налогообложении», «Прибыль (убыток) до налогообложения», «Налог на прибыль», «Прочие налоги, сборы из прибыли», «Прочие расходы и платежи из прибыли».

По статье «Чистая прибыль (убыток)» приводиться величина конечного финансового результата деятельности организации – чистая прибыль или чистый убыток, подлежащие реформации (перенесению на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)») и покрытию или распределению в соответствии с законодательством или учетной политикой организации: ежемесячно, ежеквартально или в конце отчетного года.

Также в отчете указывается «сумма предоставленной льготы по налогу на прибыль» и рассчитывается показатель «Прибыль (убыток) на акцию».

Отчет об изменении капитала (форма 3) содержит информацию об остатках на начало и конец года фондов и резервов организации, создаваемых в соответствии с законодательством и учредительными документами, их изменении в течение года, а также о суммах прибыли и направлениях ее использования.

Отчет о движении денежных средств (форма 4) содержит сведения о потоках денежных средств (поступление, направление) с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Сведения о движении денежных средств организации берутся со следующих счетов: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5) формируется на основе информации по составу отдельных активов и обязательств организации с приведением источников финансирования затрат по приобретению активов, с указанием структуры дебиторской и кредиторской задолженности, своевременности погашения (включая уплату процентов) кредитов и займов, операции с финансовыми активами организации.

В разделе I «Основные средства и нематериальные активы» приводится состав основных средств и нематериальных активов.

В разделе II «Незавершенные вложения во внеоборотные активы» приводится информация по составу счету 07 «Оборудование к установке» и счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

В разделе III «Доходные вложения в активы» приводится информация счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

В разделе IY «Финансовые вложения» приводится информация о произведенных организацией финансовых вложениях в уставные фонды других организаций, о ценных бумагах, приобретенных организацией, по их видам и срокам погашения, продажи, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения».

В разделе Y «Дебиторская задолженность» приводится информация о составе дебиторской задолженности и ее структуре (краткосрочная, долгосрочная, в том числе просроченная). К просроченной дебиторской задолженности относится задолженность, не погашенная в сроки, установленные договором или законодательством.

В разделе YI «Кредиторская задолженность» приводится информация о составе кредиторской задолженности и ее структуре (краткосрочная, долгосрочная, в том числе просроченная). К просроченной кредиторской задолженности относиться задолженность, не погашенная в сроки, установленные договором или законодательством.

В разделе YII «Полученные кредиты и займы» приводиться информация по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» о суммах полученных и погашенных кредитов и займов, включая суммы начисленных и уплаченных по ним процентов.

Отчет о целевом использовании полученных средств (форма 6) составляется некоммерческими организациями. В этой форме приводятся данные об остатках средств, поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, их поступлении в течение отчетного периода, их расходование в течение отчетного периода и остатков на конец отчетного периода.

Пояснительная записка составляется в произвольной форме, её объем и характер зависят от организационно-правового статуса организации и особенностей его деятельности. Пояснительная записка характеризует деятельности организации в отчетном году. В ней раскрываются данные статей, по которым в бухгалтерском балансе (форма 1) и отчете о прибылях и убытках (форма 2) отражаются прочие активы, обязательства, капитал, отдельные виды доходов и расходов, прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов бухгалтерского баланса (форма 1) и отчета о прибылях и убытках (форма 2).

В пояснительной записке приводится краткая характеристика деятельности организации (виды текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, то есть соответствующая финансовая информация, необходимая для получения более полной и объективной картины об имущественном и финансовом положении организации. Приводится информация о событиях, произошедших после отчетной даты и существенно повлиявших на величину ее активов и пассивов. Кроме того, организации отражают в пояснительной записке выполнение основных показателей бизнес-плана и др. показателей.