Остатки ООО «Стройка» на 01.01.20__ г

(данные Главной книги)

№ сч.	Наименование счета	Сумма, руб.
		дебет	кредит
01	Основные средства	6000000
02	Амортизация ОС		1500000
04	Нематериальные активы	577000
05	Амортизация НМА		267000
08	Вложения во внеоборотные активы	170000
10	Материалы	810000
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей	70000
20	Основное производство:
	-объект А	380000
	-объект Б	410000
50	Касса	17000
51	Расчетный счет	780000 + 1000*N
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		533500
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	600000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		2400000
68	Расчеты по налогам и сборам		275000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		26500
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		238000
71	Расчеты с подотчетными лицами	2000
75	Расчеты с учредителями/расчеты по вкладам в уставный капитал	164000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		120000
80	Уставный капитал		4000000 + 1000*N
84	Нераспределенная прибыль		640000
97	Расходы будущих периодов	20000
	Итого:	10 000 000	10 000 000

 

2.В журнале хозяйственных операций за январь указать корреспонденцию счетов, самостоятельно определить суммы в незаполненных строках (см. расшифровки операций после таблицы 17), подсчитать итог журнала.

Все расчеты производить в целых рублях (без копеек). Следует условно считать хозяйственные операции января квартальными.

 

Таблица 17

 

Журнал хозяйственных операций за январь 20___ г.

 

№ операции	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	Внесены денежные средства на расчетный счет от учредителей в качестве вклада в уставный капитал	70000
2	Получены с расчетного счета в банке в кассу по чеку денежные средства для выплаты заработной платы за декабрь	350000
3	Выдана заработная плата работникам ООО «Стройка» за декабрь	330000
4	Выдано из кассы в подотчет главному инженеру на общехозяйственные нужды	10000
5	Предоставлен в бухгалтерию авансовый отчет от главного инженера по произведенным расходам на общехозяйственные нужды	10000
6	Депонирована не полученная в срок заработная плата за декабрь	20000
7	Сдана на расчетный счет в банк по объявлению на взнос наличными сумма депонированной заработной платы	?
8	Перечислено с расчетного счета ООО «Стройка»:
	-поставщикам за поставленные материалы;	130000 – 1000 * N
	-бюджету (НДФЛ, имущество, прибыль);	64500
	-задолженность по страховым взносам;	26500
	- задолженность по краткосрочному кредиту банка;	120000
	- за аренду офисного здания	85000
9	Акцептованы расчетные документы сторонних организаций за коммунальные услуги, используемые для общехозяйственных нужд (освещение, отопление, газ)	17350
10	Акцептованы расчетные документы поставщика по приобретенному основному средству (без НДС)	230000
11	Оприходован НДС по приобретенному основному средству согласно счету-фактуре поставщика (см. расчет)	?
12	Отражены расходы по доставке основного средства	15000
13	Оприходован и введен в эксплуатацию объект ОС (см. расчет)	?
14	Принят к вычету НДС по приобретенному основному средству (см. расчет)	?
15	Начислена амортизация по объектам основных средств, занятым в основном производстве (см. расчет в таблице):
	- объекта А	?
	- объекта Б	?
16	Начислена амортизация основных средств:
	- строительных машин и механизмов	90000
	- здания общехозяйственного назначения	75000
17	Списывается по акту ликвидируемый объект ОС - здание склада, пришедшее в негодность:
	-по первоначальной стоимости	120000
	-на сумму накопленной амортизации	105000
	-на остаточную стоимость объекта (см. расчет)	?
	-учитываются материальные ценности (доски), полученные в результате ликвидации ОС	7000
	-начислена заработная плата по ликвидации ОС	5000
	-выявлен финансовый результат от выбытия объекта (см. расчет)	?
18	Начислено за аренду офисного здания за месяц	90000
19	Начислен резерв на оплату отпуска рабочим в размере 1/12 годовой суммы резерва (объект Б)	45000
20	По данным расчетной ведомости начислена заработная плата:
	-рабочим, занятым на строительстве объекта А	320000+ 1000 * N
	-рабочим, занятым на строительстве объекта Б	250000 - 2000 * N
	-машинистам и рабочим, занятым обслуживанием машин и механизмов	80000
	-персоналу за руководство и обслуживание СМР	190000
	-пособие по временной нетрудоспособности	7900
	-рабочим за время очередных отпусков (за счет резерва предстоящих расходов согласно учетной политике)	20000
21	Произведены обязательные отчисления в фонды (страховые взносы) от заработной платы (сост. расчет в таблице 19):
	-рабочим, занятым на стр-ве объекта А	?
	-рабочим, занятым на стр-ве объекта Б	?
	-машинистам и рабочим, занятым обслуживанием машин и механизмов	?
	-персоналу за руководство и обслуживание строительного производства	?
	-рабочим за время очередных отпусков	?
22	Произведены удержания от заработной платы налога на доходы физических лиц (см. расчет)	?
23	На расчетный счет зачислен полученный краткосрочный кредит банка	150000
24	Оприходованы материалы, полученные безвозмездно	30000
25	Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы на основании расчетных документов (с использованием сч.15 согласно учетной политике)	360000
26	Учтен НДС по оприходованным материалам	64800
27	Предъявлен к вычету НДС из бюджета по поступившим материалам (см. расчет)	?
28	Отражены транспортные и другие расходы, включаемые в фактическую себестоимость материалов (с использованием счета 15)	25000
29	Оприходованы материалы по учетной цене	365000
30	Отражено отклонение стоимости поступивших материалов по учетным ценам от фактической себестоимости (см. расчет)	?
31	Списаны отпущенные в производство материалы по учетным ценам:
	-на объект А	170000
	-на объект Б	195000
32	Списано отклонение в стоимости израсходованных материалов (экономия/перерасход) в конце месяца на основное производство (составить расчет согласно формулам):
	-на объект А	?
	-на объект Б	?
33	Определить и списать расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов (пропорционально отработанным машино-часам) (составить расчет в таблице 20):
	-на объекте А – 170 м/час	?
	-на объекте Б – 155 м/час	?
34	Списываются общехозяйственные расходы (пропорционально основной заработной плате рабочих СМР) (составить расчет в таблице 21):
	-на объект А	?
	-на объект Б	?
35	Списана фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком строительных работ, выполненных собственными силами (см. расчет):
	-объект А	?
	-объект Б	?
36	Предъявлены заказчику расчетные документы за выполненные строительно-монтажные работы:
	-по объекту А	2300000
	-по объекту Б	1950000
37	Начислен НДС по сданным объектам (см. расчет):
	-по объекту А	?
	-по объекту Б	?
38	Выявлен финансовый результат от реализации строительно-монтажных работ (см. расчет):
	-по объекту А	?
	-по объекту Б	?
39	Поступили платежи от заказчика (см. операцию 36):
	-по объекту А	?
	-по объекту Б	?
40	Начислен налог на прибыль (см. расчет): -в федеральный бюджет -в бюджет Самарской области	? ?
41	Перечислен налог на прибыль за отчетный период (см.операцию 40)	?
42	Отнесена сумма чистой прибыли отчетного периода на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	?
	Итого по журналу хоз. операций:	?

 

3.Произвести расчеты в пунктах таблице 17 по следующей методике:

Операция № 11

Оприходован НДС по приобретенному основному средству в размере 18% от покупной стоимости, указанной в документах поставщика (п.10).

Операция № 13

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п.7 ПБУ 6/01). Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования (п.8 ПБУ 6/01).

Поэтому суммы, отраженные по дебету 08 счета (п.10+п.12), и будут отражать фактические затраты на приобретение основного средства, которые затем необходимо списать в дебет 01 счета.

Операция № 14

Для принятия к вычету входного НДС необходимым условием является:

-товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС;

 -товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету;

-имеется должным образом оформленный счет-фактура поставщика, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.

НДС принимается к вычету в сумме, указанной в операции №11.

Операция № 15

Рассчитать амортизацию основных средств за месяц линейным способом.

 

Таблица 18 – Данные для расчета амортизации основных средств

За месяц

Номер варианта по первой букве фамилии студента	Основные средства	Метод начисления амортизации	Первоначальная стоимость объекта, р.	Срок полезного использования, лет	Сумма амортизации за месяц, р.
От А до М	-ОС объекта А	Линейный	100000	5	?
	-ОС объекта Б	Линейный	240000	4	?
От Н до Я	-ОС объекта А	Линейный	120000	3	?
	-ОС объекта Б	Линейный	300000	4	?

Линейный способ начисления амортизации

Сначала необходимо определить годовую сумму амортизационных отчислений по формуле

А_год = C_п /Т,

где А_год – годовая сумма амортизационных отчислений, р.;

C_п – первоначальная стоимость амортизируемого актива, р.;

Т – срок полезного использования амортизируемого актива, годы.

Затем определить амортизацию за месяц: сумма годовой амортизации, р. / 12 месяцев.

Операция № 17

1. Остаточная стоимость ОС и НМА определяется как разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.

2. Для выявления результата, связанного с ликвидацией объекта основного средства, необходимо открыть счет 91 «Прочие доходы и расходы», в кредит которого записываются суммы поступлений, связанные с продажей и прочим списанием основных средств, а в дебет – расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, а также остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация (Инструкция по применению Плана счетов в РФ). Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборота определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц, которое заключительными оборотами списывается с 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Таким образом: Д91-К99 – прибыль; Д99-К91 – убыток.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.

Операция № 21

Рассчитать страховые взносы в фонды по ставке, действующей с 01.01.2012 г.

Таблица 19 - Ставки страховых взносов – исходя из действующих тарифов!

 

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	ПФР	Фонд социального страхования РФ	Фонд обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальный фонд обязательного медицинского страхования
1	2	3	4	5	6
До 463000 рублей	26%	2,9%	3,1%	2%	34%

 

Помимо страховых взносов, взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ООО «Стройка», установленный ФСС, составляет 1,5%. Поэтому расчет производим таким образом: заработная плата рабочих (п.20) х 35,5%=сумма страховых взносов.

Страховые взносы на пособие по временной нетрудоспособности не начисляются.

Операция № 22

От общей суммы заработной платы, больничных и отпускных необходимо удержать налог на доходы физических лиц в размере 13%.

 

Операция № 27

НДС принимается к вычету в сумме, указанной в операции №26.

 

Операция № 30

Если дебетовый оборот сч.15 больше кредитового, т.е. фактическая себестоимость заготовленных материалов больше учетной цены, на эту разницу делается бухгалтерская запись:

Д16-К15 - перерасход (списано превышение фактической себестоимости над стоимостью по учетным ценам).

Если оборот по кредиту сч.15 превышает дебетовый, то учетная цена поступивших производственных запасов выше фактической себестоимости. В этом случае делается бухгалтерская запись:

Д15-К16 – экономия (отражено снижение фактической себестоимости от учетной цены).

 

Операция № 32

На производство работ материалы списываются по фактической себестоимости. Размер отклонений по списываемым на производство материалам определяется по следующей методике:

1.Средний процент отклонений =

= (начальный остаток отклонений + сумма отклонений за месяц) /

(начальный остаток материалов по учетным ценам + текущее поступление материалов за отчетный месяц по учетным ценам) х 100%.

Полученный процент округляем до десятых (одна цифра после запятой).

2.Абсолютная сумма отклонений =

= (средний процент отклонений * стоимость материалов, отпущенных в производство по учетным ценам)/100%.

Полученную сумму отклонений (без копеек) спишите на объекты следующей проводкой: Д 20 – К16.

Операция № 33

Для распределения общепроизводственных расходов по объектам строительства необходимо составить расчет (см. таблицу 20):

1.Затраты на 1 маш-ч в руб. = итог гр.2 (Д 25 счета)/итог гр.3;

2.Общепроизводственные расходы по объектам строительства (гр.2) = затраты на 1 маш-ч х кол-во отработанных маш-ч на каждом объекте.

Таблица 20 - Распределение общепроизводственных расходов