Понятие, классификация и оценка финансовых вложений

Учет ФВ осуществляется в соответствии с ПБУ 19/02. При принятии к БУ активов в качестве ФВ необходимо выполнение определенных условий: - наличие документов, подтверждающих право организации на ФВ и на получение денежных средств или других активов, вытекающих из этого права; - переход к организации финансовых рисков, связанных с ФВ; - способность этих вложений приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме %, дивидендов либо прироста стоимости. К ФВ организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги; ценные бумаги других организаций; долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены; вклады в УК, в складочный капитал других организаций; предоставленные другим организациям займы; депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность; приобретенная на основании уступки права требования. В состав ФВ не включаются: собственные акции, выкупленные АО у акционеров для перепродажи или аннулирования; векселя, выданные организацией-векселедателем продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги; вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода; драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности; активы, имеющие материально-вещественную форму. ФВ как краткосрочные, так и долгосрочные учитываются на счете 58 – «ФВ». ФВ принимаются в БУ по первоначальной стоимости, порядок формирования которых зависит от источников их поступления. Для целей последовательной оценки ФВ подразделяются на 2 группы: 1. ФВ, покоторым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в БО на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки оценки на предыдущую отчетную дату. Корректировка может проводиться ежемесячно или ежеквартально. Разница между оценкой ФВ по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой включается в состав операционных доходов или расходов в корреспонденции со счетом учета ФВ. 2. ФВ, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, отражаются в БУ и БО по первоначальной стоимости. Если по объекту ФВ, ранее оцениваемому по текущей рыночной стоимости, на отчетную дату текущая стоимость не определяется, такой объект отражается в БО по стоимости его последней оценки. Выбытие ФВ из БУ организации признается на дату единовременного прекращения действия условий принятия этих вложений к БУ и происходит в случаях погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в УК других организаций, передачи в счет вклада по договору простого товарищества. При выбытии ФВ, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из оценки, определенной одним из следующих способов: - по первоначальной стоимости каждой единицы БУ ФВ; - по средней первоначальной стоимости; - способом ФИФО. При выбытии ФВ, по которым определяется текущая рыночная стоимость, определяется исходя из стоимости последней оценки. Доходы от ФВ признаются доходами от обычных видов деятельности либо операционными доходами. Расходы, связанные с предоставлением займов, оплатой услуг банков, депозитариев и осуществлением других подобных операций, относятся к операционным расходам организации.

Учет вкладов в УК других организаций.

Вклады в УК других организаций учитываются на субсчете 58.1 – «Паи и акции». Вкладывая средства в УК товариществ, ООО, инвестор приобретает доли в УК, а участие в УК АО предполагает покупку акций. Первоначальной стоимостью ФВ, внесенных в счет вклада в УК организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Участие в УК товарищества, ООО подтверждается выписками банка, актами о приеме-передаче ОС, НМА, накладными на отпуск материалов на сторону с приложением доверенности на получение этих материальных ценностей, свидетельствующими о выполнении обязательств учредителем. Вклады в УК АО подтверждаются акциями, которые могут быть выпущены в документарной или бездокументарной форме. При выпуске акций в документарной форме в подтверждение вклада организация получает акции или сертификат акций. При выпуске акций в бездокументарной форме подтверждением вклада является выписка из реестра владельцев ценных бумаг. При начислении доходов на вклады в УК других организаций эти вклады включаются в состав операционных доходов. Синтетический и аналитический учет на счете 58.1 ведут в ведомости по видам и объектам вложений. Операции: 1) Отражение передачи активов в УК других организаций: Д 58 – К 01, 04, 07, 08, 10, 11, 41, 43; 2) Отражается передача денежных средств в счет вклада в УК других организаций: Д 58 – К 50, 51,52; 3) Отражается задолженность по причитающимся к получению доходам по вкладам в УК других организаций: Д 76 – К 91.