Первоначальная стоимость ЦБ включает фактические затраты организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Рыночная стоимость ценных бумаг определяется на основе средневзвешенных цен, приводимых в котировочных таблицах. Первоначальной стоимостью ценных бумаг, полученных организацией безвозмездно, признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к БУ. Под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг. Для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена, первоначальной стоимостью является сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи ценных бумаг на дату их принятия к БУ. При переходе к инвестору прав на ценные бумаги, оплаченные не полностью, они отражаются в БУ в полной сумме фактических затрат на их приобретение по договору. Непогашенная сумма включается в состав кредиторской задолженности. При переходе права собственности на ценные бумаги после полной оплаты денежные средства, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, должны быть в составе дебиторской задолженности. Ценные бумаги могут выбывать из организации по следующим причинам: - продажа; - погашение по окончании срока обращения; - безвозмездная передача другим организациям; - вклад в УК других организаций; - по другим причинам. Оценка при выбытии ЦБ основана на общих принципах оценки выбытия ФВ. Операции: 1) Отражается задолженность продавцам ценных бумаг: Д 58 – К 76; 2) Отражается задолженность специализированным организациям за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с приобретением ценных бумаг: Д 58 – К 76; 3) Перечислено с расчетного счета продавцу ценных бумаг: Д 76 – К 51; 4) Отражается задолженность покупателей за приобретенные ценные бумаги: Д 76 – К 91; 5) Отражается учетная стоимость выбывших ценных бумаг (продажа, безвозмездная передача): Д 91 – К 58; 6) Отражаются расходы, связанные с выбытием ценных бумаг: Д 91 – К 76, 51.
|
|
Учет ФВ в займы.
ФВ могут осуществляться в виде передачи денежных средств и других вещей юридическим и физическим лицам (не работникам организации). В случаях предоставления денежных средств или вещей во временное пользование между двумя организациями заключается договор займа. Согласно ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество полученных им вещей того же рода или качества. Заем предоставляется на возмездной или безвозмездной основе (с уплатой и без уплаты процентов). Договор займа обычно является возмездным, т.е. заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование денежными средствами. При предоставлении займа на безвозмездной основе условие беспроцентности должно быть установлено договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их величина определяется ставкой рефинансирования ЦБ на день уплаты заемщиком суммы долга или его части. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно в течение всего срока пользования заемными средствами. Срок и порядок возврата суммы займа определяются договором. В случае если срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возращена в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Предоставленные займы учитывают на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы». Поступившие или начисленные проценты по договору займа включаются в состав прочих доходов. При передаче займов в натуральной форме разница между оценкой активов в бухгалтерском учете заимодавца и суммой предоставленного займа в оценке по договору отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Синтетический и аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы» ведется в ведомости в разрезе организаций-заемщиков, сроков предоставления займов и др. Операции: 1) Отражается предоставление другим организациям займов путем передачи активов: Д 58 – К 10, 11, 41, 43, 50, 51; 2) Отражается получение активов в счет возврата займа: Д 10, 11, 41, 43, 50, 51 – К 58; 3) Отражаются %, подлежащие получению по предоставленным займам: Д 58, 76 – К 91; 4) Отражается поступления в кассу, на расчетный счет % по займу: Д 50, 51 – К 58, 76.
|
|
Раскрытие информации о ФВ в БО.
Согласно требованию существенности необходимо раскрывать следующую информацию: - о способах оценки ФВ по группам (видам); - о последствиях изменения способов оценки ФВ при их выбытии; - о стоимости ФВ, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и ФВ, по которым текущая рыночная стоимость не определяется; - о разнице между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой ФВ, по которым определялась текущая рыночная стоимость; - о долговых ценных бумагах, по которым не определялась текущая рыночная стоимость — разница между первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока их обращения; - о стоимости и видах ценных бумаг и иных ФВ, обремененных залогом; - о стоимости и видах ценных бумаг и иных ФВ, переданных другим организациям; о резерве под обесценение ФВ с указанием вида ФВ, величины резерва, созданного в отчетном
году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода, сумм резерва, использованных в отчетном году; - о долговых ценных бумагах и предоставленных займах — данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, применяемых способах дисконтирования (раскрываются в пояснении к ББ и отчету о прибылях и убытках).