Для собственного потребления (при строительстве хозспособом)

 

Для того чтобы правильно исчислить НДС при выполнении СМР для собственного потребления, вам нужно выполнить ряд последовательных действий.

1. Определить налоговую базу по НДС при выполнении СМР для собственного потребления (см. разд. 19.2.1).

2. Определить налоговый период для исчисления НДС при выполнении СМР для собственного потребления (см. разд. 19.2.2).

3. Составить счет-фактуру на стоимость выполненных СМР (см. разд. 19.2.3).

4. Принять к вычету сумму "входного" НДС по материалам, работам, услугам, приобретенным для выполнения СМР, и сумму НДС, начисленную на объем выполненных СМР (см. разд. 19.2.4).

5. Заполнить и представить в налоговый орган налоговую декларацию (см. разд. 19.2.4.4).

6. При наличии в декларации суммы НДС, исчисленной к уплате, перечислить ее в бюджет.

ПРИМЕР на отдельном листе

Исчисления НДС по объекту, построенному хозспособом

 

Ситуация

 

Организация "Альфа" осуществляет деятельность по производству технического картона и ежеквартально уплачивает НДС.

В январе организация начала строительство хозяйственным способом склада для хранения картона. В июне строительство склада было завершено и он был введен в эксплуатацию. В этом же месяце организация подала документы на государственную регистрацию права собственности на построенный объект и получила свидетельство о праве собственности. Начислять амортизацию по объекту недвижимости организация начала в июле.

На строительство склада израсходовано (условно):

Решение

 

Фактические затраты на строительство склада составили 2 359 000 руб.

На стоимость работ организация начисляет НДС в следующем порядке:

- 31 марта - на стоимость работ, исчисленную исходя из фактических расходов на их выполнение в I квартале ((459 000 руб. + 408 000 руб. + 327 000 руб.) x 18% = 214 920 руб.);

- 30 июня - на стоимость работ, исчисленную исходя из фактических расходов на их выполнение во II квартале ((421 000 руб. + 450 000 руб. + 294 000 руб.) x 18% = 209 700 руб.).

 

ОПЕРАЦИИ, КОТОРЫЕ НЕ ПРИЗНАЮТСЯ ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ НДС

Объектом обложения НДС являются операции, указанные в пп. 1 - 4 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Если конкретная операция не отвечает признакам какой-либо из операций, перечисленных в п. 1 ст. 146 НК РФ, она не образует объекта обложения НДС. Исчислять и уплачивать налог при ее осуществлении не требуется. Так, не облагается НДС реализация товаров (работ, услуг), если местом реализации не является территория РФ. Этот вывод следует из формулировки пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

 

2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:

1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса;