От обязанностей плательщика НДС не действует

 

Освобождение от уплаты НДС не распространяется на операции по ввозу товаров в РФ и не освобождает от обязанностей налогового агента по НДС (п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ).

Поэтому, даже если вы и освобождены от обязанностей налогоплательщика НДС, заплатить налог на таможне и исполнить обязанности налогового агента по операциям, которые предусмотрены ст. 161 НК РФ, вам придется.

ПРИ КАКИХ УСЛОВИЯХ ВОЗНИКАЕТ ПРАВО

НА ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НДС

В ПОРЯДКЕ СТ. 145 НК РФ

 

От обязанностей налогоплательщика НДС могут быть освобождены организации и предприниматели с небольшими оборотами по реализации. Общая сумма их выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превысить 2 млн руб. без учета НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). Причем полное отсутствие выручки за три последовательно прошедших календарных месяца не препятствует применению освобождения по ст. 145 НК РФ.

Для того чтобы определить, вправе ли вы не платить НДС, вам необходимо подсчитать выручку, полученную от реализации товаров (работ, услуг) за три последовательно прошедших месяца. Размер выручки следует определять исходя из правил ее признания и отражения в бухгалтерском учете.

Не следует включать в расчет, в частности, выручку, полученную:

- от операций, которые не признаются объектом налогообложения по НДС согласно п. 2 ст. 146 НК РФ;

- от реализации товаров (работ, услуг), если местом реализации не является территория РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. ст. 147, 148 НК РФ).

 

ПРИМЕР

Определения суммы выручки для целей применения освобождения от обязанностей налогоплательщика

 

Ситуация

 

Организация "Альфа" оказывает услуги населению и организациям по установке пластиковых окон. В части оказания услуг населению организация "Альфа" применяет ЕНВД, по остальной деятельности налоги уплачиваются в общеустановленном порядке.

Выручка, полученная при оказании услуг населению, в октябре составила 670 000 руб., в ноябре - 450 000 руб., в декабре - 200 000 руб. Выручка, полученная при оказании услуг организациям, в октябре составила 380 000 руб., в ноябре - 230 000 руб., в декабре - 190 000 руб.

Размер выручки приведен без учета НДС.

Решение

Совокупный размер выручки за период октябрь - декабрь составляет:

670 000 руб. + 450 000 руб. + 200 000 руб. + 380 000 руб. + 230 000 руб. + 190 000 руб. = 2 120 000 руб.

По деятельности, связанной с оказанием услуг населению, сумма выручки составила: 670 000 руб. + 450 000 руб. + 200 000 руб. = 1 320 000 руб.

По деятельности, связанной с оказанием услуг организациям, сумма выручки составила: 380 000 руб. + 230 000 руб. + 190 000 руб. = 800 000 руб.

Поскольку для целей применения освобождения по ст. 145 НК РФ выручка, полученная по деятельности, облагаемой ЕНВД, не учитывается, а размер выручки, полученной по деятельности, облагаемой налогами в общеустановленном порядке, не превышает 2 000 000 руб., организация "Альфа" вправе воспользоваться освобождением от обязанностей налогоплательщика НДС.

 

КТО НЕ ОСВОБОЖДАЕТСЯ ОТ ОБЯЗАННОСТЕЙ