Возобновляется после каждого операционного цикла через систему материально-технического снабжения

Лекция 3. Оборотные средства предприятия.

Понятие и структура оборотных средств.

Элементы нормирования оборотных средств.

Показатели использования оборотных средств.

1. Оборотные средства представляют собой сумму оборотных производственных фон­дов и фондов обращения в денежном выражении. Оборотные производственные фонды — это сырье, материалы, топливо, малоценный инвентарь со сроком службы меньше трех лет и нормативной стоимостью, устанавливаемой Министерством финансов РФ. Фонды обращения — денежные средства в кас­се, на расчетном счете в банке, готовая продукция на складе и готовая продукция, отгруженная, но не оплаченная покупате­лем, деньги в расчетах.

Все оборотные средства по экономической структуре, т. е. по роли в процессе производства, делятся на две группы:

I. Оборотные фонды (сфера производства) - это часть производственных фондов, которые находятся в различных видах запасов.

1)  производственные запасы: сырье, материалы, покупные
полуфабрикаты, топливо, тара;

2)  незавершенное производство и полуфабрикаты собствен­ного производства;

3)  расходы будущих периодов (затраты на подготовку и
освоение выпуска новой продукции и совершенствование тех­нологий).

ΙΙ. Фонды обращения (сфера обращения)

1)  готовая продукция на складах;

2) готовая продукция, отгруженная, но не оплаченная за­казчиком;

3)  прочие оборотные средства: денежные средства в кассе
и на расчетном счете, дебиторская задолженность и прочие
расчеты.

По источникам формирования оборотные средства делят­ся на собственные и заемные. Собственные — это оборотные средства, предоставленные предприятию в постоянное пользо­вание в объеме, минимально необходимом для осуществления производственной и хозяйственной деятельности. К ним отно­сятся средства, которыми предприятие наделяется при его орга­низации, отчисления от прибыли предприятия, и к ним при­равниваются так называемые устойчивые пассивы (постоян­ная задолженность кредиторам, минимальная задолженность рабочим и служащим по заработной плате и отчислениям на социальное страхование).

В процессе производственной деятельности появляется до­полнительная потребность в денежных ресурсах. Она покры­вается за счет заемных средств (ссуды в банках).

Все оборотные средства делятся на нормируемые и ненормируемые. Нормируемые — это те элементы, по которым ус­танавливается норматив, т.е. минимальный размер оборотных средств, который необходим предприятию для выполнения плана. К нормируемым оборотным средствам относятся про­изводственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов и готовая продукция на складе.

Ненормируемые — это оборотные средства, которые нор­мативов не имеют. Величина их контролируется по фактичес­ким данным. К ненормируемым оборотным средствам отно­сятся готовая продукция, отгруженная, но не оплаченная за­казчиком, и прочие оборотные средства.

В целом можно сказать:

Оборотные средства – это часть имущества предприятия, которая обладает следующими основными свойствами:

1. целиком потребляется в каждом производственном цикле;

2. полностью переносит свою стоимость на стоимость готовой продукции;

3. изменяет свою первоначальную и натуральную форму;

возобновляется после каждого операционного цикла через систему материально-технического снабжения.

2. Норма – это относительная величина, характеризующая сколько материала необходимо для производства определенного объема продукции.

Норма по производственным запасам   Н_т, дни:

где Н — норма текущего среднего запаса, дни; Н_ср — норма страхового запаса, дни; H_t — норма времени на разгруз­ку и подготовку материалов к производству, дни.

Текущий запас — это запас от партии до партии, он зави­сит от интервала между поставками и, как правило, равен его половине.

Страховой запас предназначен для обеспечения бес­перебойной работы в случае недопоставок сырья, определяет­ся по каждому элементу:

Норматив оборотных средств по каждому виду сырья, ма­териалов, топлива, используемых в производственном процессе, О_п.з. определяется по формуле:

где Р_пз — однодневный расход сырья, материалов, руб.

Остальные элементы производственных запасов (запасные части, тара, малоценный инструмент и др.) планируются укрупненно. Например, по запасным частям — в рублях на ты­сячу рублей оборудования, по малоценному инструменту — в рублях на тысячу рублей товарной продукции.

По незавершенному производству норматив оборотных средств О_нп устанавливается по однодневному плановому вы­пуску продукции по полной себестоимости Р_нп (обычно берет­ся по данным за IV квартал), а также по планируемой дли­тельности производственного цикла в сутках и по коэффици­енту нарастания затрат:

где Т_ц — длительность производственного цикла, дни; К_нз — коэффициент нарастания затрат или коэффициент готовности (как правило, меньше единицы):

где А — затраты на сырье и материалы, руб.; 3 — затраты на переработку, руб.

Норматив оборотных средств по расходам будущих перио­дов О_бп определяется  следующим образом:

где О_н — остатки расходов будущих периодов на начало пла­нируемого года, руб.; Б — новые плановые затраты, руб.; С_бп — плановые суммы списания затрат на себестоимость продукции, руб.

Норматив оборотных средств по готовой продукции О_гот.пр. определяется, исходя из однодневного выпуска готовой про­дукции по полной себестоимости и нормы запаса по готовой продукции в днях:

где P_гот.пр. — однодневный выпуск готовой продукции, руб.; Н_зготпр — норма запаса готовой продукции, складывается из затрат времени на подготовку партии, отгрузку, доставку и выписку документов, дни.

Рассчитанные по каждому элементу нормативы оборотных средств суммируются, из общей суммы вычитаются устойчи­вые пассивы, и получается общая потребность в собственных оборотных средствах. Устойчивые пассивы определяют следу­ющим образом:

где а — задолженность по заработной плате (по оплате элект­роэнергии государству и т. п.), руб.; L_ф — фонд заработной платы, руб.; Т — расчетный период, дни; n — число дней меж­ду начислениями и платежом.

Потребность в оборотных средствах определяется в натуральном и стоимостном выражении:

1. П_н.в. = Н_р.р. * Q,

где Н_р.р. – норма расхода ресурса, а Q – объем продукции в натуральном выражении.

2. П_с.в. = П_н.в. * Ц _р.

Ц_р – цена единицы ресурса.

Потребность определяется по каждому виду ресурса.

 

3.  Повышение эффективности общественного производ­ства во многом определяется рациональным и экономным ис­пользованием оборотных средств. Показатели, характеризую­щие использование оборотных средств, рассчитываются сле­дующим образом:

1) коэффициент оборачиваемости оборотных средств (пока­зывает, сколько оборотов за год совершают оборотные средства):

где Q_ц — объем реализации товарной продукции в оптовых ценах предприятия, руб/год; О_с — среднегодовой остаток обо­ротных средств, руб.;

где О_с1,..., О_с13 — остаток оборотных средств на 1 число каждо­го месяца, руб.;

2) время оборота (длительность одного оборота):

3) Коэффициент закрепления оборотных средств в обороте:

К_з = 1/К_об

Пути улучшения использования оборотных средств:

o сокра­щение расходных норм по сырью и материалам;

o интенсификация производственных процессов и сокращение длительности цикла;

o замена сырья на более дешевое, использование местных видов сырья;

o приближение поставщиков к потребителям и уменьшение интервала между поставками, что ведет к сокращению страхового и текущего запасов;

o ускорение документооборота.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств способствует увеличению выпуска продукции при той же потребности в них либо высвобождению оборотных средств.