Основные изменения, в законодательстве вступившие в силу и ожидаемые

 В 2009 менее всего изменилось налогообложение по косвенным налогам, поэтому в перспективе намечен ряд мер по его совершенствованию.

 

НДС.

Для преодоления кризиса ликвидности в 2008 году был изменен порядок уплаты налога на добавленную стоимость по результатам деятельности налогоплательщиков за квартал. Начиная с четвертого квартала 2008 года суммы налога, исчисленные налогоплательщиками по операциям по реализации товаров (работ, услуг), признаваемым объектом налогообложения этим налогом, уплачиваются в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, то есть фактическая уплата налога производится не единовременно до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, как это было предусмотрено ранее, а ежемесячно в размере 1/3 в течение трех последующих месяцев. Данный порядок уплаты налога позволил снизить текущий дефицит оборотных средств и стабилизировать деятельность налогоплательщиков. Фактически подобная мера представляет собой беспроцентную рассрочку по уплате сумм налога в бюджет соответственно на 1 и 2 месяца на 1/3 общей суммы налога, исчисленной по итогам квартала.

В целях совершенствования порядка применения нулевой ставки налога по операциям, связанным с реализацией товаров, помещенных на территории Российской Федерации под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов в период с 1 июля 2008 года по 31 декабря 2009 года, увеличен до 270 дней срок сбора документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки, что является актуальным в связи с мировым финансовым кризисом. При этом экспортерам предоставлено право представлять в налоговые органы для подтверждения правомерности применения нулевой ставки реестры таможенных деклараций взамен копий таможенных деклараций.

Согласно вступившим в силу изменениям в законодательство о налогах и сборах был освобожден от налогообложения ввоз на территорию Российской Федерации технологического оборудования, в том числе комплектующих и запасных частей к нему, аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, и российских судов рыбопромыслового флота, в отношении которых за пределами таможенной территории Российской Федерации до 1 сентября 2008 года были выполнены работы по капитальному ремонту и (или) модернизации. При этом режим освобождения российских судов применяется до 1 января 2010 года.

Кроме того, с 1 января 2009 года отменена обязанность по перечислению налога отдельным платежным поручением, при безденежных формах расчетов;

Ндфл.

Ставки налога пересматриваться не планируется, однако существует предложение о том что бы ввести прогрессивную ставку налога, что соответствует мировой практике. Но так как в России существует система теневой выплаты зарплаты, такой подход пока не рационален. Начиная с 2009 года увеличены размеры стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. Сумма дохода, при котором налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей, увеличена с 20 000 рублей до 40 000 рублей. В кризисных условиях в целях активизации рынка жилья, облегчения бремени для лиц, имеющих задолженность по ипотечным кредитам, был увеличен размер

имущественного налогового вычета на новое строительство, либо

приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,

квартиры, комнаты или доли (долей) в них с 1 000 000 рублей до 2 000 000

 рублей. Причем это решение было распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года. Таким образом, физические лица, которые

приобрели право собственности на жилые помещения в 2008 году, смогут

воспользоваться увеличенным налоговым вычетом.

Есн.

В России развита теневая экономика, по этой причине предполагаемые   изменения, намеченные на 2010 год, производиться не будут, и поскольку увеличение ставки, в настоящие время может стать не посильной ношей. Традиционно стало увеличение социальных вычетов, это можно считать не столько антикризисной мерой сколько реализацией социальной программы. Инфляция делает ряд вычетов формальными, то есть реальной пользы от них нет.

С 1 января 2011 года по УСН и ЕНВД будут полностью зачисляться в бюджет субъектов российской федерации и бюджеты муницыпальных образований. Кроме того для отдельных плательщиков (ЕСХН) устанавливается переходный период с 2011 по 2014 годы. так с 1 января 2011 года для упрощенцев и временщиков ставка страховых взносов увеличивается на 20%. Причем для плательщиков, применяющих общий режим налогообложения ставка страховых взносов на 9%, а для плательщиков по льготной ставки увеличивается на 6,2%. Результате с 1 января 2011 года для предпринимателей, применяющих УСН и ЕНВД нагрузка возрастает на 2.4, а для предпринимателей принимающих общий режим налогообложения в 1,3 раза

Акцизы.

 Совершенствование данного налогообложения в перспективе связывается с совершенствованием механизма предотвращения обхода от уплаты. Что касается ставок акцизов, то последние годы они регулярно повышаются, механизмы индексации отменен не будет. Индексация на табачные изделия будет произведена на 20 %. Остались без изменения ставки на нефтепродукты, также планируется что снижение ставок на бензин более высокого класса. Совершенствование акцизного налогообложение в перспективе связывается связано с механизмом предотвращения ухода от уплаты. В настоящее время гарантом правомерности применение налоговой ставки 0%, являются банки. Но налоговое законодательство не дает однозначного ответа о регламенте предоставление гарантий, и поэтому в случае проверки и выявления нарушений банки ответственности не несут.