Анализ баланса предприятия в динамике

Имущество организации и ее обязательства непрерывно участвуют в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период, а так же оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной деятельностью необходимо располагать обобщенными данными о ее имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс – важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток).

Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имущества с состоянием организации и показывает, чем владеет собственник, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется, и кто принимал участие в создании этого запаса. По бухгалтерскому балансу можно определить сумеет ли организация в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ему угрожают финансовые затруднения. Разумеется, бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объем информации о деятельности организации, поэтому недостающая часть информации предоставляется в других формах отчетности.

Бухгалтерский баланс, составленный на определенную дату являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а так же по источникам его формирования, выраженным в денежной оценке. По своему строению баланс имеет вид двусторонней таблицы, в левой части которой отражается предметный состав; размещение и использование имущества организации, она называется активом баланса. Правая часть называется пассивом баланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества. Каждый отдельный вид имущества в активе и пассиве называется статьей баланса, которые заполняются на основании данных Главной книги.

На примере предприятия ООО «Ваккор» можно проследить следующую динамику, исследуя отчетные периоды 2007 и 2008 годы:

 

Актив	Код показателя	2007 год	Удельный вес, %	2008 год	Удельный вес, %	Темп роста, %
						2007-2008
1	2	5	6	7	8	10
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	-
Основные средства	120	74803	55,8	98156	58,8	131,2
Незавершенное строительство	130	300	0,2	-
Доходные вложения в материальные ценности	135	-		-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-		-
Отложенные налоговые активы	145	231	0,1	327	0,1	141,5
Прочие внеоборотные активы	150	-		-
Итого по разделу I	190	75334	56,1	98483	58,9	130,7
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	3550	2,6	6118	3,6	172,3
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	3539	2,6	6115	3,6	172,7
животные на выращивании и откорме	212	-		-

затраты в незавершенном производстве	213		-		-
готовая продукция и товары для перепродажи	214		-		-
товары отгруженные	215		-		-
расходы будущих периодов	216		11		3		27,2
прочие запасы и затраты	217		-		-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220		85		5		5,8
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230		-		-
в том числе покупатели и заказчики	231		-		-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240		35506	26,5	49909	29,9	140,5
в том числе покупатели и заказчики	241		4091	3	18189	10,9	444,6
Краткосрочные финансовые вложения	250		-		-
Денежные средства	260		19453	14,5	12322	7,3	63,3
Прочие оборотные активы	270		-		-
Итого по разделу II	290		58595	43,7	68353	40,9	166,6
БАЛАНС	300		133928	100	166836	100	124,5
Пассив	Код по- казателя	2007		Удельный вес, %	2008	Удельный вес, %	Темп роста, %
							2007-2008
1	2	5		6	7	8	10
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	1700		1,2	1700	1	100
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	-			-
Добавочный капитал	420	-			-
Резервный капитал	430	-			-

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-		-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-		-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	85280	63,6	86885	52	101,8
Итого по разделу III	490	86980	64,9	88585	53	101,8
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	-		-
Отложенные налоговые обязательства	515	1068	0,7	1782	1	166,8
Прочие долгосрочные обязательства	520	-		-
Итого по разделу IV	590	1068	0,7	1782	1	166,8
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	-		-
Кредиторская задолженность	620	45880	34,2	76469	45,8	166,6
в том числе: поставщики и подрядчики	621	9938	7,4	25930	15,5	260,9
задолженность перед персоналом организации	622	-		7347	4,4
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	1		1206	0,7	1206
задолженность по налогам и сборам	624	34364	25,6	12401	7,4	36
прочие кредиторы	625	1578	1,1	29585	17,7	1874,8
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-		-
Доходы будущих периодов	640	-		-
Резервы предстоящих расходов	650	-		-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-		-
Итого по разделу V	690	45880	34,2	76469	45,8	166,6
БАЛАНС	700	133928	100	166836	100	124,5

 

На 31 декабря 2008 года активы предприятия составили 166836 тыс. руб. За анализируемый период их стоимость повысилась на 24,5 %, или на 32908 тыс. руб. повышение произошло за счет увеличения дебиторской задолженности и активов предприятия.

На начало 2007 года текущие активы составляли 55,8% общей суммы иму­щества или 74731 тыс. руб. в абсолютном выражении. По итогам года текущие активы повысились и составили 98156 тыс. руб., при этом их доля в общей сумме имущества повысилась до 58,8%.

На протяжении всего анализируемого периода основными составляющи­ми текущих активов предприятия являлись основные средства и дебиторская задолжен­ность.

Денежные средства на конец отчетного года составили 12322 тыс. руб. Их доля в текущем году составила не более 7,3% общей суммы текущих активов.

На рубль вложенного в активы собственного капитала в отчетном году при­ходится 19 копеек заемных средств в виде краткосрочной кредиторской задол­женности, о чем свидетельствует динамика коэффициента "соотношение при­влеченного к собственному капиталу", которая на протяжении нескольких лет остается стабильной. Это характеризует предприятия как устойчивое с точки зре­ния наличия резерва для привлечения инвестиций.

По сравнению с началом 2007 года величина долгосрочных обязательств возросла, и на конец года составила 1782 тыс. руб.

По сравнению с началом года величина краткосрочных обязательств увеличилась и составила 76469 тыс. руб. На конец 2008 года основными статьями текущих пассивов являлись кредиторская задолженность– 76469 тыс. руб., задолженность перед персоналом – 7347 тыс. руб.

 

 

2.2. Организация бухгалтерского учета. Учетная политика

 

Бухгалтерский учет на ООО «Ваккор» ведется бухгалтерией, созданной как отдельное структурное подразделение организации, возглавляемое главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет в организации в 2009 году ведется в соответствии с учетной политикой, утвержденной на 2009 год для целей бухгалтерского учета.

Налоговый учет ведется в организации в соответствии с учетной политикой, утвержденной на 2009 год для целей налогового учета.

Главный бухгалтер в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» и Положения о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, осуществляет организацию бухгалтерского учета организации и обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций, представление оперативной информации, составление в установлен­ные сроки бухгалтерской отчетности, осуществление экономического анализа деятельности организации по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации резервов.

Организация и ведение бухгалтерского учета осуществляется через систему учетных регистров, сальдо оборотных ведомостей и аналитических карточек с инструкцией по пользованию действующего Плана счетов бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет ведется автоматизированным и ручным способом, в основе которого используется журнально-ордерная форма. Регистры бухгалтерского учета подлежат ежемесячно распечатке и брошюрированию в виде специальных книг (журналов), отдельных листов (справок) и карточек, а так же в виде электронной информации, получаемой при использовании вычислительной техники.

Трудовые отношения в ООО «Ваккор» регулируются коллективным договором.

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Формирование финансовой отчетности позволяет всем заинтересованным лицам осуществлять контроль за соблюдением паритета экономических интересов, и именно финансовая отчетность позволяет судить о качестве и соблюдении экономических интересов собственника.

Бухгалтерская отчетность требуется для:

- вывода о перспективах сотрудничества;

-вывода о ликвидности и платежеспособности предприятия;

- проверки правильности начисления налогов и взносов и т.д.

Бухгалтерская отчетность необходима:

- руководству предприятия;

- сторонним пользователям информации, имеющим прямой финансовый интерес;

 - работникам, акционерам, инвесторам, кредиторам, поставщикам и т.п.;

- сторонним пользователям, имеющим не прямой (косвенный) финансовый интерес;

- налоговым и контрольно-ревизионным органам, внебюджетным фондам, статистическим управлениям и т.п.

Существует ряд правил, соблюдение которых необходимо при составлении бухгалтерской отчетности:

1. Не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

2. Бухгалтерский баланс включает числовые показатели в нетто-оценке, то есть за минусом регулирующих величин.

3. Статьи бухгалтерской отчетности должны подтверждаться результатами инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

До формирования показателей годовой бухгалтерской отчетности предприятия проводят комплекс мероприятий, включающих в себя:

- проведение инвентаризации;

- проверку на соответствие действующему законодательству положений учетной политики и подготовку необходимых изменений на следующий год;

- выборочную проверку правильности оформления хозяйственных операций (в том числе первичными учетными документами) и отражения их в бухгалтерском учете;

- проведение реформации баланса.

При составлении бухгалтерской отчетности отчетной датой является последний календарный день отчетного периода. В Российской Федерации отчетным периодом является период с 1 января по 31 декабря. Таким образом, отчетной датой при составлении годового отчета является 31 декабря.

В соответствии с п. 86 Положения, утвержденного Приказом № 34, организации, за исключением бюджетных, обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года, если иное непредусмотрено законодательством Российской Федерации, при этом годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60 дней по окончании отчетного года.