2020-01-15
116
| Код Рядка | Джерело інформації про народження грошових коштів | Джерело інформації про видаток грошових коштів | ||
| Визначення руху грошових коштів від інвестиційної діяльності | ||||
| 180 190 200 | Аналітичні дані до бухгалтерських записів: Дт рахунків грошових коштів та Кт рахунків, на яких враховувалась заборгованість за реалізовані фінансові інвестиції, необоротні активи та майнові комплекси (377 “Неопераційні”, 681“Неопераційні” або 685“Неопераційні”) | х х х | ||
| 210 220 | Аналітичні дані до бухгалтерських записів: Дт рахунків грошових коштів та Кт 373 | х х | ||
| 230 | Аналітичні дані до бухгалтерських записів:Дт рахунків грошових коштів та Кт 681 “Неопераційні”, 377“Неопераційні” | х | ||
| 240 250 260 | х х х | Аналітичні дані до бухгалтерських записів:Дт рахунків грошових коштів, на яких враховувалась заборгованість за придбані фінансові інвестиції, необоротні активи та майнові комплекси (371 “Неопераційні”, 677“Неопераційні”, 685“Неопераційні”) та Кт рахунків грошових коштів* | ||
| 270 | Х | Аналітичні дані до бухгалтерських записів: Дт 371,377 “неопераційні” та Кт рахунків грошових коштів | ||
| 280 | Рядки 180-270
| |||
| 290 | Аналітичні дані до бухгалтерських записів: Дт рахунків грошових коштів та Кт рахунків, які використовувалися для обліку операцій, пов’язаних із надзвичайними подіями від інвестиційної діяльності | Аналітичні дані до бухгалтерських записів: Дт рахунків, які використовувалися для обліку операцій, пов’язаних із надзвичайними подіями від інвестиційної діяльності, та Ктрахунків грошових коштів | ||
| 300 | Рядки 280±290 | |||
| 310 | Аналітичні дані до бухгалтерських записів: Дт рахунків грошових коштів та Кт 46 | х | ||
| 320 | Аналітичні дані до бухгалтерських записів: Дт рахунків грошових коштів та Кт 501, 502, 511, 512, 521, 601, 602, 622, 685“неопераційні” | х | ||
| 330 | Аналітичні дані з інших надходжень грошових коштів від фінансової діяльності: | х | ||
| 340 | Х | Аналітичні дані до бухгалтерських записів:Дт 601, 602, 611, 612, 621, 622, 685 “неопераційні” та Кт рахунків грошових коштів | ||
| 350 | Х | Аналітичні дані до бухгалтерських записів: Дт 671 та Кт рахунків грошових коштів | ||
| 360 | Х | Аналітичні дані до бухгалтерських записів: Дт 451, 452, 453, 685 “Неопераційні” та Кт рахунків грошових коштів | ||
| 370 | Рядки 310-360 | |||
| 380 | Аналітичні дані до бухгалтерських записів: Дт рахунків грошових коштів та Кт рахунків, які використовувалися для обліку операцій, пов’язаних із надзвичайними подіями від фінансової діяльності | Аналітичні дані до бухгалтерських записів: Дт рахунків, які використовувалися для обліку операцій, пов’язаних із надзвичайними подіями від фінансової діяльності, та Кт рахунків грошових коштів | ||
| 390 | Сума або різниця між сумами, відображеними в рядках 370 – 380 | Сума або різниця між сумами, відображеними в рядках 370 – 380 | ||
| 400 | Рядки 170, 300, 390
| |||
| 410 | Сума рядків 230 – 240 Балансу на початок року (графа 3) | Х | ||
| 420 | Дт 312, 314 Кт 714 | Дт 945 Кт 312, 314 | ||
| 430 | 410±400±420=230,240 Балансу на кінець року (графа 4) | Х | ||
Список використаних джерел
1. Положення бухгалтерського обліку 4 “Звіт про рух грошових коштів”. Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87. Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 21 червня 1999р. за №398\3691.
Тема 5. Визнання змін показників власного капіталу в звітній формі Ф№4 “Звіт про власний капітал”
Власний капітал – це частина активів підприємства, що залишається після вирахування всіх його зобов’язань (п.4 Положення бухгалтерського обліку 2 “Баланс”.
Відомо, що для визначення частки власного капіталу в активах підприємства необхідно скористатися такою формулою:
Капітал = Активи – Зобов’язання
Зміст і форма цього звіту-ф.№4 “Звіт про власний капітал” – визначені Положенням бухгалтерського обліку 5 “Звіт про власний капітал”.
У даній формі необхідно представити не лише структуру власного капіталу, але і постатейну деталізацію всіх факторів, що вплинули на його величину протягом звітного періоду.
Нижче в табличній формі зазначені причини, що призводять до зміни розміру власного капіталу, їх вплив на різні види власного капіталу збільшення (+) або зменшення (-) і взаємозв’язок показників ф.№4 “Звіт про власний капітал” з показниками інших форм фінансової звітності –ф.№1 “Баланс” і ф.№2 “Звіт про фінансові результати”.
| Статутний капітал (графа 3 ф. №4; рядок 300 ф. №1 “Баланс”) | |||
| - формування розміру с статутного капіталу; (+) - випуск нових акцій (для акціонерних товариств); (+) - збільшення номінальної вартості акцій; (+) - збільшення кількості акцій номінальної вартості; (+) - реінвестування дивідендів у вигляді акцій; (+) | - зменшення номінальної вартості акцій; (-) - анулювання (на суму номінальної вартості) акцій, викуплених в акціонерів; (-) - повернення частки статутного капіталу при виході учасників – на суму, яка зафіксована в установчому договорі; (-) | ||
| Пайовий капітал (графа 4 ф. №4; рядок 310 ф. №1 “Баланс”) | |||
| - реєстрація пайових внесків; (+) - повернення внесків (паїв) при виході учасника; (-) | |||
| Додатково вкладений капітал (графа 5 ф. №4; рядок 320 ф. №1 “Баланс”) | |||
| - емісійний доход (розміщення акцій за ціною, що перевищує їх номінальну вартість); (+) - реалізація викуплених акцій за ціною, що перевищує їх номінальну вартість; анулювання акцій власної емісії, ціна викупу яких менше номінальної вартості; (+) - анулювання акцій власної емісії, ціна викупу яких перевищувала номінальну вартість; (-) - реалізація викуплених акцій за ціною, що менше ціни викупу; (-) | |||
| Інший додатковий капітал (графа 6 ф. №4; рядок 330 ф. №1 “Баланс”) | |||
| - дооцінка необоротних активів; (+) - безплатно одержані необоротні активи; (+) | - уцінка необоротних активів; (-) - нарахування амортизації за безплатно одержаними необоротними активами; (-) | ||
| Резервний капітал (графа 7 ф. №4; рядок 340 ф. №1 “Баланс”) | |||
| - спрямування частини прибутку на його формування та поповнення; (+) - виплати за рахунок резервного капіталу (дивіденди за привілейованими акціями; відсотки за облігаціями); (-) - покриття збитків; (-) | |||
| Нерозподілений прибуток (графа 8 ф. №4) | |||
| - чистий прибуток, одержаний за звітний період (рядок 350 ф.№1 “Баланс” або рядок 220 ф. №2 “Звіт про фінансові результати”); (+) - виплата дивідендів; (-) - чистий збиток за звітний період (рядок 350 ф.№1 “Баланс” або рядок 225 ф. №2 “Звіт про фінансові результати”); (-) - відрахування до резервного капіталу; (-)
| |||
| При коригуванні залишків на початок звітного періоду: - зміна облікової політики (рядок 020 ф. №4 “Звіт про власний капітал”); (+) або (-) - виправлення помилок (рядок 030 ф. №4 “Звіт про власний капітал”); (+) або (-) - інші зміни (рядок 040 ф. №4 “Звіт про власний капітал”); (+) або (-) | |||
| Неоплачений капітал (графа 9 ф.№4; рядок 360 ф.№1 “Баланс”) | |||
| - заборгованість за внесками учасників до статутного капіталу; (+) - погашення заборгованості шляхом внесення внесків до статутного капіталу; (-) - заборгованість за неоплаченими акціями (частками), які раніше з метою перепродажу були викуплені в інших учасників; (-) | |||
| Вилучений капітал (графа 10 ф.№4; рядок 370 ф.№1 “Баланс”) | |||
| - фактична собівартість акцій власної емісії (часток), викуплених в акціонерів (учасників); (+) - вилучення капіталу у випадку виходу учасника; (+) - реалізація (перепродаж) викуплених акцій власної емісії (часток) – на суму фактичної собівартості; (-) - анулювання викуплених акцій – на суму фактичної собівартості; (-) | |||
Загальна суму власного капіталу підприємства визначається таким чином:
Капітал = ряд.380 ф.№1 “Баланс” або (ряд.300 + ряд.310 + ряд.320 + ряд.330 + ряд.340 +/- ряд.350 – ряд.360 – ряд.370) ф.№1”Баланс”.
Список використаних джерел
1. Положення бухгалтерського обліку 5 “Звіт про власний капітал”. Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87. Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 21 червня 1999р. за №399\3692.
