Тема 8. Розрахунок земельного податку

Розрахунок земельного податку заповнюється на підставі Наказу ДПА України “Про затверджен­ня форми розрахунку земельно­го податку” від 14.01.98р. №18, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22.01.98 р. за №46/ 2486.

Об’єктом плати за землю є зе­мельна ділянка, яка перебуває у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди. Платником є власник землі і землекористувач, у тому числі орендар.Ставки земельного податку з одного гектара сільськогоспо­дарських угідь встановлюються у відсотках від їх грошової оцінки (грошова оцінка — капіталізований рентний доход із земельної ділянки) у таких розмірах:

- для ріллі, сіножатей та пасовищ – 0,1;

- для багаторічних насаджень – 0,03.

За сільськогосподарські угіддя, що надані у встановленому по­рядку і використовуються за цільовим призначенням неза­лежно від того, до якої категорії земель вони віднесені, земель­ний податок справляється згідно з частиною першою статті 6 Закону України “Про плату за землю”.Ставки земельного податку з зе­мель населених пунктів, грошо­ву оцінку яких встановлено, встановлюються у розмірі одного відсотка від їх грошової оцінки.

Встановлені ставки земельного податку застосовуються з ураху­ванням коефіцієнтів індексації, визначених Законом України про Державний бюджет України на відповідний рік. Підставою для нарахування зе­мельного податку є дані держав­ного земельного кадастру.

Від земельного податку звільня­ються:

1) заповідники, в тому числі історико-культурні, націо­нальні природні парки, заказники (крім мисливських), регіональні ландшафтні парки, ботанічні сади, дендрологічні і зоологічні парки, пам'ятки при­роди, заповідні урочища та пар­ки-пам’ятки садовопаркового мистецтва;

2) вітчизняні дослідні господар­ства науково-дослідних установ і навчальних закладів сільсько­господарського профілю та про­фесійно-технічних училищ;

3) органи державної влади та органи місцевого самоврядуван­ня, органи прокуратури, закла­ди, установи та організації, які повністю утримуються за раху­нок бюджету (за винятком Збройних сил України та інших військових формувань, створених відповідно до законодавства України), спеціалізовані сана­торії України для реабілітації хворих згідно із списком, за­твердженим Міністерством охо­рони здоров’я України, дитячі санаторно-курортні та оздоровчі заклади України, громадські організації інвалідів України, підприємства та організації гро­мадських організацій інвалідів, майно яких є їх повною власністю, де кількість інвалідів, які мають там основ­не місце роботи, становить про­тягом попереднього звітного періоду не менше 50 відсотків загальної чисельності працюю­чих, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом попереднього звітного періоду не менше 25 відсотків суми загальних витрат на опла­ту праці, що відносяться до складу валових витрат вироб­ництва (обігу).

Зазначені підприємства та ор­ганізації громадських ор­ганізацій інвалідів мають право застосовувати цю пільгу за на­явністю дозволу на право корис­тування такою пільгою, який надається міжвідомчою Комісією з питань діяльності підприємств та організацій гро­мадських організацій інвалідів відповідно до Закону України “Про основи соціальної захище­ності інвалідів в Україні”;

4) вітчизняні заклади культури, науки, освіти, охорони здо­ров’я, соціального забезпечен­ня, фізичної культури та спор­ту, спортивні споруди, що вико­ристовуються ними за цільовим призначенням;

5) зареєстровані релігійні та благодійні організації, що не займаються підприємницькою діяльністю;

Не справляється плата за сільськогосподарські угіддя зон радіоактивне забруднених територій, визначених статтею 2 Закону України “Про право­вий режим території, що зазна­ла радіоактивного забруднення внаслідок Чорнобильської катастрофи” і хімічно забруднені сільськогосподарські угіддя, на які запроваджено обмеження щодо ведення сільського госпо­дарства; за землі, що перебува­ють у тимчасовій консервації або у стадії сільськогосподар­ського освоєння; за землі державних сортовипробувальних станцій і сортодільниць, які ви­користовуються для випробу­вання сортів сільськогосподар­ських культур; за землі дорож­нього господарства авто­мобільних доріг загального ко­ристування; за земельні ділян­ки державних, колективних і фермерських господарств, які зайняті молодими садами, ягідниками та виноградниками до вступу їх у пору плодоношен­ня, а також гібридними насад­женнями, генофондовими ко­лекціями та розсадниками ба­гаторічних плодових насад­жень; за землі кладовищ; за зе­мельні ділянки, в межах гра­ничних норм, встановлених Зе­мельним кодексом України, інвалідів І і II груп, громадян, які виховують трьох і більше дітей, та громадян, члени сімей яких проходять строкову військову службу, пенсіонерів, а також інших осіб, які корис­туються пільгами відповідно до Закону України “Про статус ве­теранів війни, гарантії їх соціального захисту”, грома­дян, яким у встановленому по­рядку видано посвідчення про те, що вони постраждали внаслідок Чорнобильської ка­тастрофи.

Якщо право на пільгу у платни­ка виникає протягом року, то він звільняється від сплати по­датку починаючи з місяця, на­ступного за місяцем, в якому виникло це право. У разі втрати права на пільгу протягом року податок сплачується починаю­чи з місяця, наступного за міся­цем, в якому втрачено це право. Якщо підприємства, установи та організації, що користують­ся пільгами щодо земельного податку, мають у підпорядкуванні госпрозрахункові підприємства або здають у тим­часове користування (оренду) земельні ділянки, окремі будівлі або їх частини, податок за земельні ділянки, зайняті цими госпрозрахунковими підприємствами або будівлями (їх частинами), переданими в | тимчасове користування, спла­чується у встановлених розмірах на загальних підставах.

Юридичні особи самостійно об­числюють суму земельного по­датку в порядку, визначеному Законом про плату за землю за формою, встановленою Голов­ною державною податковою інспекцією України, щороку станом на 1 січня і до 1 лютого подають дані відповідній дер­жавній податковій інспекції. Щодо нововідведених земель­них ділянок розрахунки розмірів податку подаються юридичними особами протягом місяця з дня виникнення права власності або користування зе­мельною ділянкою. Земельний податок сплачується рівними частками власниками землі і землекористувачами — виробниками товарної сільсько­господарської і рибної продукції та громадянами до 15 серпня і 15 листопада, а всіма іншими платниками — щокварталу до 15 числа наступного за звітним кварталом місяця.

Список використаних джерел

1. Наказ ДПА України “Про затвердження форми розрахунку земельного податку” від 14.01.98р. №18.Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 22.01.98р. за №46\2486.

Тема 9. Методика підготовки звітності по податку з власників