Аналіз наявності, стану та руху основних засобів підприємства

 

Аналіз наявності, стану та руху основних засобів включає основні IV етапи:

- аналіз обсягів та динаміки основних засобів;

- аналіз складу та стану основних засобів;

- аналіз ступеня зносу основних засобів;

- аналіз інтенсивності відновлення основних засобів.

При аналізі обсягів та динаміки активів визначається загальний обсяг у вартісному вираженні та визначається динаміка показника порівняно з попередніми періодами. Якщо протягом аналізованого періоду відбулися переоцінки вартості основних фондів, то вивченню динаміки повинна передувати процедура приведення обсягу фондів у співставлений вигляд. Для цього проводиться зменшення обсягу переоцінених основних фондів на індекс переоцінки або до оцінки вартості основних фондів в попередніх періодах. Співставлений динамічний ряд дозволяє визначити реальну зміну обсягу основних фондів підприємства. Темп зростання обсягу основних засобів слід порівняти з темпом зростання обсягу товарообороту підприємства, та темпу зростання загального обсягу активів підприємства.

На етапі аналізу стану та складу основних засобів вивчається їх склад і динаміка окремих видів (об’єктів) та груп. У процесі аналізу вони групуються за ознаками класифікації. Спрямування висновків за результатами аналізу основних засобів за окремими ознаками класифікації відображено у табл. 3.2.1.

У процесі аналізу визначають та вивчають раціональність розподілу основних засобів між окремими структурними підрозділами підприємства. З цією метою виявляють відповідність виробничих потужностей основних та допоміжних цехів, перевіряють відповідність наявного обладнання потребам виробництва, профілю спеціалізації підрозділів. При аналізу виробничої потужності визначають вплив на неї таких коефіцієнтів як: інтенсивного, екстенсивного та інтегрального.

 

Таблиця 3.2.1. Напрямки діагностики показників складу основних засобів підприємства

Питома вага в загальному обсязі основних засобів	Спрямування діагностичного висновку
1. Основних виробничих фондів	Ступінь орієнтації основних фондів на господарську діяльність підприємства.
2. Основних невиробничих фондів	Ступінь розвитку соціальної інфраструктури підприємства
3. Активної частини	Ступінь технічного оснащення господарської діяльності підприємства
4. Пасивної частини	Ступінь забезпечення матеріальних умов для діяльності підприємства
5. Власних основних фондів	Ступінь господарської незалежності
6. Орендованих основних фондів	Ступінь залежності підприємства від орендарів
7. Фондів, що фактично використовуються в господарській діяльності	Ступінь освоєння можливостей наявного матеріального потенціалу підприємства
8. Фондів, що передані в оренду.	Ступінь відволікання основних фондів для обслуговування виробничих потреб інших суб’єктів господарювання
9. Фондів, що не використовуються (тимчасово або постійно)	Ступінь безгосподарності підприємства.

 

Заключними етапами аналізу є оцінка ефективності використання необоротних активів (основних засобів зокрема) та розробка основних напрямів її поліпшення.

Оцінка фінансово-господарської діяльності ДП «Шишацький завод мінеральних вод» дозволила встановити, що необоротні активи становлять основну частку майна підприємства. Вартість основних засобів за первісною вартістю на кінець 2008 р. становить 2379,3 тис грн.., що на 167,6 тис грн.. більше, ніж у 2005 р. та на 141,6 тис грн.. більше, ніж у 2007 р. (табл. 3.2.2). Одночасно на кожні 100 грн.. валюти балансу у 2008 р. припадає 159,6 грн.. основних засобів за первісною вартістю, що на 11,6 грн.. більше, ніж у 2006 р. та на 3,8 грн.. більше, ніж у 2007 р.

 

Таблиця 3.2.2. Частка основних засобів у валюті балансу ДП «Шишацький завод мінеральних вод» за 2005-2007 роки

Показники	на 31.12.2006 р.		на 31.12.2007 р.		на 31.12.2008 р.		Відхилення по сумі, тис. грн.		Відхилення за часткою у валюті балансу, в.п.
	сума, тис грн..	у % до валюти балансу	сума, тис грн..	у % до валюти балансу	сума, тис грн.	у % до валюти балансу	2008 р. до 2006 р.	2008 р. до 2007 р.	2008 р. до 2006 р.	2008 р. до 2007 р.
Основні засоби
за первісною вартістю	2211,7	148,0	2237,7	155,8	2379,3	159,6	167,6	141,6	11,6	3,8
за залишковою вартістю	1138,9	76,2	1094,4	76,2	1164,3	78,1	25,4	69,9	1,9	1,9
Валюта балансу	1494,4	100,0	1436,4	100,0	1490,7	100,0	-3,7	54,3	0,0	0,0

 

Однак оцінка частки основних засобів у валюті балансу за первісною вартістю не надає достатньої уяви про реальну вартість активів у майні підприємства. З аналітичної точки, зору більшу цінність має розрахунок частки основних засобів у валюті балансу за залишковою вартістю.

Така структура активів є цілком природною для виробничого підприємства. Однак ефективності діяльності суб’єкта господарювання сприятиме оптимальна структура необоротних активів, основу яких становлять основні засоби. Так, станом на 31.12.2008 р. основні засоби за залишковою вартістю становлять 1164,3 тис грн. або 78,1% до валюти балансу. У порівнянні з 2006 р. вартість основних засобів зросла на 25,4 тис грн.., а проти 2007 р. – на 69,9 тис грн.. Частка основних засобів у валюті балансу в порівнянні з 2006-2008 рр. збільшилась на 1,9 в.п.

У цілому частка основних засобів підприємства за залишковою вартістю виходить за межі рекомендованого фахівцями значення (30-50%). Це зумовлено передусім діяльністю ДП «Шишацький завод мінеральних вод»: виробництво мінеральної води є цілком механізованим та автоматизованим.

Специфіка діяльності ДП «Шишацький завод мінеральних вод» зумовлює особливості структури основних засобів. Найбільшу питому вагу займають будинки, споруди, передавальні пристрої (рис.3.2.1).

 

Рис. 3.2.1. Структура основних засобів ДП «Шишацький завод мінеральних вод» за 2006-2008 роки

 

За табл. 3.2.3, складеною за інформацією Приміток до річної звітності, видно, що основні засоби підприємства на кінець 2008 р. становлять 1164,3 тис грн.., що більше показника 2006 р. на 25,4 тис грн.. або н 2,0% та більше, ніж у минулому році на 69,9 тис грн.. або на 6,4%. Станом на кінець 2008 р. будинки, споруди та передавальні пристрої складають 660,6 тис грн.. та 56,7% за питомою вагою. Цей показник менше, ніж у 2006 р. на 31,3 тис. грн.. (або на 4,5%) та на 4,0 в.п. за питомою вагою і менше, ніж у 2007 р. на 16,8 тис. грн.. (на 2,5%) та за питомою вагою на 5,2 в.п.

Машини та обладнання на кінець звітного року становлять 292,9 тис. грн.. (25,2% за питомою вагою). Це в порівнянні з 2006 р. – менше на 31,5 тис. грн.. (або на 9,7%) та на 3,3 в.п. по питомій вазі, а в порівнянні з 2007 р. – менше на 13,8 тис. грн.. (або на 4,5%) та на 2,9 в.п. по питомій вазі.

Частка транспортних засобів на кінець 2007 р. – 14,9%, що становить 173,7 тис. грн.. У порівнянні з минулими роками їх вартість збільшилась на 91,4 тис. грн.. (у 2,1 рази) та на 102,8 тис. грн.. (у 2,4 рази) відповідно.

Інструменти, прилади, інвентар (меблі) становлять 37,1 тис. грн.. на 31.12.2008 р., що на 3,2 тис грн.. або на 7,9% менше, ніж у 2006 р. та на 2,3 тис грн.. або на 5,8 тис грн.. в порівнянні з 2007 р. Інструменти, прилади, інвентар (меблі) зменшились також і за часткою у сукупній варті ост основних засобів. У 2008 р. їх питома вага становила 3,2%, що на 0,4 в.п. менше, ніж протягом 2006-2008 рр.

Отже, структура основних засобів відповідає специфіці діяльності ДП «Шишацький завод мінеральних вод» і суттєвих змін протягом 2006-2008 рр. не мала. Однак для достовірної оцінки стану основних засобів, що склався, необхідним є аналіз їх руху.

Аналіз руху основних засобів показав, що у 2006 р. було введено нових основних засобів на суму 61,0 тис. грн.. (табл. 3.2.4).

Вартість вибулих об'єктів склала 38,9 тис. грн.. На кінець 2008 р. залишок основних засобів становить 2211,7 тис. грн.. за первісною вартістю і 1138,9 тис. грн.. за залишковою вартістю.

 

Таблиця 3.2.3. Структура та динаміка основних засобів ДП «Шишацький завод мінеральних вод» за 2006-2008 роки (за залишковою вартістю)

Основні засоби	на 31.12.06 р		на 31.12.07 р		на 31.12.08 р		Відхилення 2008 р від 2006 р		Відхилення 2008 р від 2007 р		Динаміка 2008 р до
	сума, тис грн.	питома вага, %	сума, тис грн.	питома вага, %	сума, тис грн.	питома вага, %	по сумі, тис грн.	по питомій вазі, в п	по сумі, тис грн.	по питомій вазі, в п	2005р, %	2006 р, %
Будинки, споруди та передавальні пристрої	691,9	60,8	677,4	61,9	660,6	56,7	-31,3	-4,0	-16,8	-5,2	95,5	97,5
Машини та обладнання	324,4	28,5	306,7	28,0	292,9	25,2	-31,5	-3,3	-13,8	-2,9	90,3	95,5
Транспортні засоби	82,3	7,2	70,9	6,5	173,7	14,9	91,4	7,7	102,8	8,4	211,0	245,0
Інструменти, прилади, інвентар (меблі)	40,3	3,5	39,4	3,6	37,1	3,2	-3,2	-0,4	-2,3	-0,4	92,1	94,2
РАЗОМ:	1138,9	100,0	1094,4	100,0	1164,3	100,0	25,4	0,0	69,9	0,0	102,0	106,4

 

Таблиця 3.2.4. Динаміка руху основних засобів ДП «Шишацький завод мінеральних вод» за 2006-2008 роки (тис. грн.)

Роки	Залишок на початок року	Надійшло у звітному періоді		Вибуло у звітному періоді (в т.ч. сума уцінки)	Залишок на кінець періоду	Залишок на кінець періоду за мінусом зносу	Сума зносу основних засобів
		усього	у т. ч. введені в дію нові основні засоби
2006	2189,6	61,0	61,0	38,9	2211,7	1138,9	1072,8
2007	2211,7	26,0	26,0	70,5	2167,2	1023,9	1143,3
2008	1143,3	148,7	148,7	7,1	1284,9	69,9	1215,0

 

Оновлення матеріальної бази у 2007 р. становило 26,0 тис. грн.., а вибуття - 70,5 тис. грн.. Відповідно залишок основних засобів на кінець періоду становить 2167,2 тис. грн.. за первісною вартістю і 1023,9 тис. грн.. за залишковою вартістю.

У 2008 р. надійшло нових основних засобів на суму 148,7 тис. грн.., вибуло – 7,1 тис. грн.. Залишок основних засобів на кінець періоду становить 1284,9 тис. грн.. за первісною вартістю і 69,9 тис. грн.. за залишковою вартістю.

Таким чином, протягом 2006-2008 рр. спостерігається збільшення вартості основних засобів. Для більш глибокої оцінки руху основних засобів розрахуємо часткові показники стану та руху основних засобів (табл. 3.2.5).

Первісна вартість введених в експлуатацію основних засобів у 2008 р. становить 148,7 тис. грн.., що на 87,7 тис. грн.. або у 2,4 рази більше 2007 р. і на 122,7 тис. грн.. більше 2006 р. або у 5,7 рази). Первісна вартість активів на кінець 2008 р. складає 1284,9 тис. грн.., що у 1,7 рази менше, ніж у 2006-2007 рр.

Як наслідок – коефіцієнт оновлення свідчить, що у 2006р. основні засоби ДП «Шишацький завод мінеральних вод» було оновлено на 2,8%, у 2007 р. – на 1,2%, у 2008 р. – на 11,6%, що є незадовільним для діяльності виробничого підприємства.

 

Таблиця 3.2.5. Показники стану і руху основних засобів ДП «Шишацький завод мінеральних вод» за 2006-2008 роки

Показники	2006 р	2007 р	2008 р.	Відхилення 2008 р.		Динаміка 2008 р (%) до
				від (+,-)
				2006 р	2007 р.	2006 р.	2007 р.
Вартість введених у дію нових основних засобів,	61,0	26,0	148,7	87,7	122,7	243,8	571,9
Первісна вартість основних засобів на кінець року, тис.грн..	2211,7	2167,2	1284,9	-926,8	-882,3	58,1	59,3
Коефіцієнт оновлення основних засобів	0,028	0,012	0,116	0,088	0,104	419,6	964,6
Вартість вибулих основних засобів, тис.грн..	38,9	70,5	7,1	-31,8	-63,4	18,3	10,1
Первісна вартість основних засобів на початок року, тис.грн..	2189,6	2211,7	2167,2	-22,4	-44,5	99,0	98,0
Коефіцієнт вибуття основних засобів	0,018	0,032	0,003	-0,014	-0,029	18,4	10,3
Сума нарахованого зносу на початок року, тис.грн..	1036,1	1072,8	1143,3	107,2	70,5	110,3	106,6
Сума нарахованого зносу на кінець року, тис.грн..	1072,8	1143,3	1215,0	142,2	71,7	113,3	106,3
Коефіцієнт зносу основних засобів на початок року, %	47,3	48,5	52,8	5,4	4,2	111,5	108,8
Коефіцієнт зносу основних засобів на кінець року, %	48,5	52,8	94,6	46,1	41,8	194,9	179,2
Коефіцієнт придатності основних засобів на початок року, %	52,7	51,5	47,2	5,4	-4,2	89,7	91,7
Коефіцієнт придатності основних засобів на кінець року, %	51,5	47,2	5,4	-46,1	-41,8	10,6	11,5

 

Вартість вибулих основних засобів у 2008 р. становить 7,1 тис. грн.., що на 31,8 тис. грн.. (у 5,5 рази) менше, ніж у 2006 р. та на 63,4 тис. грн.. (у 9,9 рази) більше, ніж у 2007 р.

Первісна вартість основних засобів на початок року у 2008 р. становить 2167,2 тис. грн.., що на 22,4 тис грн.. або на 1,0% менше, ніж у 2006 р. та на 44,5 тис грн.. або на 2,0% менше, ніж у 2007 р.

Відповідно коефіцієнт вибуття основних засобів показує, що протягом періоду вибуло основних засобів 1,8% вартості активів на початок 2006 р., 3,2% - на початок 2007 р., 0,3% - на початок 2008 р.

Сума нарахованого за рік зносу зберігає динаміку зростання: показник на початок 2008 р. більше за 2006 р. та 2007 р. відповідно на 10,3% та 6,6%. Знос на кінець 2007 р. становить 1215,0 тис. грн.., що більше 2006 р. на 142,2 тис. грн.. (на 13,3%) та більше 2007 р. на 1215,0 тис. грн.. (на 6,3%).

Відповідно коефіцієнт зносу показує, що на початок 2006 р. зношені основні засоби складають 47,3%, 2007 р. – 48,5%, 2008 р. – 52,8%. На кінець 2006 р. – 48,5%, 2007 р. – 52,8%, 2008 р. – 94,6%.

Отже, основні засоби ДП «Шишацький завод мінеральних вод» є придатними на початок 2006 р. на 52,7%, 2007 р. – на 51,5%, 2007 р. – на 477,2%. На кінець 2006 р. – на 51,5%, 2007 р. – 47,2%, 2008 р. – 5,4%.

Таким чином, протягом 2006-2008 рр. спостерігається поступове оновлення матеріально технічної бази ДП «Шишацький завод мінеральних вод». Однак проведений аналіз свідчить про незадовільний стан основних засобів підприємства: рівень придатності активів на кінець 2008 р. становить всього 5,4%, що є недопустимим для ефективності діяльності виробничого підприємства. Керівництву підприємства необхідно приділити увагу оптимізації структури основних засобів, пошуку джерел оновлення матеріальної бази, яка створює умови для здійснення основної діяльності.