Участники налоговых отношений

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

                                    По налогам и налогообложению.

 

                                                

                                                   Выполнил: студент 3 курса

заочного отделения

группа № Э-31с

                                                                                             № зачетной книжки 07475с                               .                                                                                                                      Батура Ю.В.

Проверил: Хабибуллина Л.Р.                                                                                                                                                 

                                                   Нефтекамск- 2011

Содержание:

 

  Введение                                                                                                             3.                                                                        

 

1. Участники налоговых отношений                                                                   5.                                                                                                                                                                                            

 

2.Налог на доходы физических лиц                                                                    9.                                                                                                                                                                                       

 

3. Налоговая политика предприятия                                                             12.                                                                                                                                                                                         

 

4. Налоговые льготы. Их виды                                                                      16.                                                                                                             

 

 Заключение                                                                                                     19.                                                                                                                                                               

 

 Список используемой литературы                                                                20.

Введение.

 

 

В данной работе по предмету налоги и налогообложение раскрыты такие вопросы как:   Участники налоговых отношений. Налоговые отношения в силу налогового законодательства, а именно, статьи 2 Налогового кодекса неоднородны и проявляются в следующих формах: отношения по установлению налогов и сборов; отношения по введению налогов и сборов; отношения по взиманию налогов и сборов; отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля; отношения по обжалованию актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц; отношения по привлечению к ответственности за налоговые правонарушения. Участниками налоговых отношений можно признать законодателей; органы судебной власти; органы власти функционально реализующих те или иные полномочия по установлению налогов по определению налоговой ставки; субъектов, оказывающих услуги в сфере финансов – аудиторы, контролеры и т.п.

Налог на доходы физических лиц "НДФЛ" Налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ) Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговая политика предприятия. Поведение хозяйствующего субъекта определяет главная цель предпринимательской деятельности — увеличение совокупного дохода. Наряду с развитием производства, совершенствованием организации и управления, внедрением новейших технологий и оборудования предприятия стремятся увеличить доход за счет облегчения налоговой нагрузки, изыскания рациональных и законных способов снижения налоговых платежей.

  Налоговые льготы и их виды.Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от уплаты налога, предоставленное налоговым законодательством при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика. Налоговые льготы - важнейший элемент любого налога, имеющий исключительный характер. Цель налоговых льгот — сокращение налогового обязательства налогоплательщика, реже - отсрочка и рассрочка платежа, что, в конечном счете, косвенно также приводит к сокращению налоговых обязательств (отсрочку или рассрочку платежа можно рассматривать как фактическое представление бесплатного или льготного кредита).

 

  

Участники налоговых отношений.

Статья 2 Налогового кодекса фиксирует и определяет пределы воздействия норм законодательства о налогах и сборах на общественные отношения, превращая их в налоговые. Таким образом, налоговые отношения это общественные отношения, урегулированные нормами законодательства о налогах и сбора.

Налоговые отношения в силу налогового законодательства, а именно, статьи 2 Налогового кодекса неоднородны и проявляются в следующих формах: отношения по установлению налогов и сборов; отношения по введению налогов и сборов; отношения по взиманию налогов и сборов; отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля; отношения по обжалованию актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц; отношения по привлечению к ответственности за налоговые правонарушения. Анализируя перечисленные формы налоговых отношений можно сказать о том, что каждое из них включает в себя свою собственную особенную материальную, и процессуальную форму. Но если материальная форма в большей степени зависит от собственно налогового законодательства, процессуальная форма их проявления в большей степени проистекает из основ администрирования. Например, отношения по установлению налогов и сборов, с точки зрения их участников связывают лишь тех, кто функционально реализует эту компетенцию: законодателей и исполнителей. Для налогоплательщика в данных отношениях практически с точки зрения процесса места нет. Установление налогов и сборов по тому или иному налогу, порождает для налогоплательщика объективную обязанность, которую он субъективно реализует лишь только в том случае, если законодатель при установлении конкретного налога рассмотрел именно его в качестве налогоплательщика. Однако исполнитель - налоговый орган уже на этом этапе урегулированных законом отношений, должен информировать налогоплательщика об установленном налоге его и разъяснить ему, порядок и сроки уплаты налога.

 

Примерно также, лишь косвенно порождается статус налогоплательщика при определении сути отношений по введению налогов и сборов. Фактически лишь третий и последующие виды налоговых правоотношений непосредственно порождают статус налогоплательщика, то есть субъективные налоговые права и обязанности такого участника как налогоплательщик. Таким образом, среди тех форм отношений, которые предусмотрены Налоговым Кодексом можно, выделить те, которые лишь объективно могут породить статус налогоплательщика, и те, что непосредственно (субъективно порождают) права и обязанности налогоплательщика, то есть, придают ему специальный правовой статус.       Содержание той или иной формы налоговых отношений, представленных в Налоговом кодексе совершенно  различно, как по составу, статусу участников, так и объему их прав и обязанностей, но все они по характеру являются публично-правовыми. Налогоплательщик, является лицом со специальным статусом – «лицо, обязанное уплачивать законно установленные налоги: индивидуально, безвозмездно и безвозвратно» – появляется лишь с того момента, когда законом налоги (сборы) уже установлены и введены[1]. Поэтому сам налогоплательщик с точки зрения участника налоговых правоотношений проявляется лишь в рамках таких форм как: отношения по взиманию налогов и сборов; отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля; отношения по обжалованию актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц; отношения по привлечению к ответственности за налоговые правонарушения. Следовательно, налоговые правоотношения – это не только отношения между налогоплательщиком и государством, но и отношения между субъектами государственной власти по реализации государственной функции в сфере налогообложения. Следует отметить, что в состав участников налоговых правоотношений налоговым законодательством включены и все участники, у которых в результате появления налоговой нормы возникают права и обязанности, публично-правового характера. Участниками налоговых отношений можно признать законодателей; органы судебной власти; органы власти функционально реализующих те или иные полномочия по установлению налогов по определению налоговой ставки; субъектов, оказывающих услуги в сфере финансов – аудиторы, контролеры и т.п. Публично правовые отношения характеризуются властным подчинением одного участника другому, субординацией сторон, особым методом правового воздействия на участника - императивом. Общее содержание налогового отношения характеризуется правами и обязанностями сторон, регулируемыми нормами законодательства о налогах и сборах. Следовательно, субъект налогового отношения и налогоплательщик это разные по объему прав, обязанностей и ответственности участники налоговых отношений. Налогоплательщик - это лицо, в силу ст.57 Конституции Российской Федерации обладает общим правовым статусом, а его специальный статус «зависит от конкретного налога (сбора)», этот статус может иметь место или, наоборот, может исключить его из перечня налогоплательщиков[2]. Государство в лице его представителя «органа» государственной власти участником налогового правоотношения выступает всегда. Законодательство о налогах и сборах, налоговые нормы, производят конкретизацию функций (полномочий) представителей государственной администрации выступающих в качестве участников налоговых правоотношений на том или ином этапе его развития. Так, например именно из отношений по установлению и введению налогов и сборов, проистекает властная функция налогового органа, и пределы осуществления государственно-властной деятельности. Поэтому если рассматривать общий правовой статус субъектов налоговых отношений, то именно законодательство о налогах и сборах исключает одних из их состава участников, и всегда конкретизирует правосубъектность других участников. Нарушение связей (невыполнение публично-правовых обязанностей) между участниками налоговых отношений порождает спор, истиной в котором является наличие или отсутствие правонарушения, которое в свою очередь свидетельствует о наступлении или не наступлении юридической ответственности и ее вид. Состав субъектов налоговых отношений, по их различному правовому статусу можно представить в виде трех основных групп:

1. Государство, субъект Российской Федерации, муниципальное образование, в лице специально уполномоченного органа. В силу статьи 9 Налогового кодекса ими могут быть: Федеральное служба по налогам и сборам Российской Федераций;

2. Государственный таможенный комитет; государственные органы исполнительной власти, исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов (сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (далее сборщики налогов и сборов);                                                      

3.Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов субъектов Российской Федерации, финансовые управления (департаменты, отделы), – финансовые органы иные уполномоченные органы – при решении вопросов об отсрочке и рассрочке уплаты налогов, сборов и других вопросов; органы государственных внебюджетных фондов; налогоплательщик, плательшик сборов; финансовый агент (налоговый агент).

 

 

                                                  

 

 

Налог на доходы физических лиц.

 

"НДФЛ" Налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ) Налогоплательщики:  

1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, от источников в РФ или за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2. Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ. Ст. 207 НК РФ. Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

Особенности определения налоговой базы:

-При получении доходов в натуральной форме. При получении доходов в виде материальной выгоды.   

-По договорам страхования (в т.ч. обязательного пенсионного страхования) В отношении доходов от долевого участия в организации.

 -По операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

-При получении доходов в виде процентов по вкладам в банках (ред. ФЗ от 22.07.2008 N 158-ФЗ)

Ставки 13%, если иное не предусмотрено ниже 35% в отношении доходов:

абзац исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 настоящего Кодекса;процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;(в ред. Федерального закона от 22.05.2003 N 55-ФЗ) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.
(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ) 3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ)

стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;

 страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ. 9% в отношении доходов от долевого участия, полученных в виде дивидендов виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2008 года, доходам учредителей доверительного управления  с ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2008 года ст. 224 НК РФ  .     

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду. Особенности исчисления налога: налоговыми агентами отдельными категориями физических лиц в отношении отдельных видов доходов ст. 225-228 НК РФ. Уплата налога и отчетность.    Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке. Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в определенные сроки. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового "уведомления" об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты. Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют: отдельные категории физических лиц физические лица в отношении отдельных видов доходов  ст. 228 НК РФ[3].